Выездная налоговая проверка

18929
Выездная налоговая проверка  может случиться с каждым налогоплательщиком. В статье расскажем все про выездную налоговую проверку.

В каких случаях компании и ИП могут попасть под выездную налоговую проверку? И чем она отличается от «камералки»?

Выездная налоговая проверка отличается от камеральной прежде всего тем, что она проводится не в инспекции, а в офисе компании или бизнесмена. Исключением является случай, когда у вас физически нет места, тогда ревизия проходит в ИФНС (п. 1 ст. 89 НК РФ). Выездная проверка требует более глубокого изучения документов учета, чем «камералка», и охватывает больший период времени — не один, а три года (абз. 3 п. 10 ст. 89 НК РФ).



«Упрощенцы» могут попасть под выездную налоговую проверку, если в их отчетности на протяжении нескольких лет отражаются убытки или рост расходов значительно опережает рост доходов. А также при сокращении собственного производства. Или если они мигрируют между ИФНС (раздел 4 Концепций планирования выездных проверок).

Как узнать, что началась выездная налоговая проверка? Обязаны ли инспекторы уведомить о ее проведении?

Выездная налоговая проверка начинается со дня, когда руководитель (заместитель руководителя) инспекции вынесет решение о ее проведении (п. 2 и 8 ст. 89 НК РФ). А фактически — с момента, когда налоговики придут в компанию или к коммерсанту и предъявят свои служебные удостоверения, а также решение о назначении проверки (п. 1 ст. 91 НК РФ). Однако иногда инспекторы уведомляют о проверке заранее (например, звонят по телефону или отправляют уведомление почтой). Хотя делать это они не обязаны.

Полный перечень возможных оснований для продления проверки приведен в пункте 4 приложения № 2 к приказу ФНС России от 25.12.2006 № САЭ3-06/892@.

Сколько по времени длится выездная налоговая проверка?

Выездная налоговая проверка не может превышать двух месяцев, но в отдельных случаях ее срок может быть продлен до четырех месяцев, а иногда — до шести (п. 6 ст. 89 НК РФ). Например, если на территории, где проводится проверка, возникли форс-мажорные обстоятельства (наводнение, пожар и пр.). Или если не были представлены документы, необходимые для проверки.

Что дозволено контролерам в ходе выездной налоговой проверки? Какие документы они могут затребовать?

Конкретного перечня бумаг, которые могут быть истребованы, нет (абз. 2 п. 12 ст. 89 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Поэтому налоговики могут затребовать любые документы (в том числе первичные): регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, акты, платежки и пр.

Кроме того, в рамках выездной проверки могут быть проведены специальные мероприятия налогового контроля: осмотр, экспертиза, инвентаризация, допрос свидетелей, выемка документов и предметов.

Как оформляются результаты выездной налоговой проверки в 2017 году?

Заканчивается выездная налоговая проверка составлением справки, которую вручают проверяемому (п. 8 и 15 ст. 89 НК РФ). Затем в течение двух месяцев со дня оформления справки налоговики готовят акт проверки. И направляют его юрлицу или предпринимателю лично или по почте. Причем даже в том случае, если никакие нарушения не выявлены (п. 1 и подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ). Если вы с актом не согласны, на него можно, также как при «камералке», подготовить письменные возражения в течение одного месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Таблица. Какие документы могут запросить налоговики, проверяющие декларацию

Вид бумаг

Когда могут потребовать

Как оформить

Документы, подтверждающие льготы

По общему правилу инспекторы запрашивают эти бумаги, если есть льготы по налогу, но документы, их подтверждающие, не представлены вместе с декларацией. Однако у «упрощенцев» специальных льгот по единому налогу при УСН нет. Поэтому и подтверждать нечего. На практике же в качестве льготы некоторые ИФНС рассматривают возможность «упрощенцев»-доходников уменьшать единый налог при УСН на страховые взносы. И требуют платежки, подтверждающие уплату этих взносов. Поэтому если пришел такой запрос, направьте инспекторам соответствующие платежные поручения (п. 6 ст. 88 НК РФ)

Можно сделать сопроводительное письмо (опись), где перечислить все направляемые бумаги

Документы, которые нужно приложить к декларации в соответствии с НК РФ

В некоторых случаях НК РФ обязывает плательщиков прикладывать к декларации определенные документы. Например, если декларацию подписал представитель «упрощенца», то нужно приложить к расчету копию доверенности, подтверждающую полномочия лица. Соответственно, если копии не будет, налоговики запросят ее (п. 6 ст. 88 и абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ)

Письменные пояснения

Попросить пояснения инспекторы могут в трех случаях:
1) если найдены ошибки в декларации или противоречия между сведениями, которые имеются у инспекторов;
2) в декларации по УСН заявлен убыток;
3) представлена «уточненка» с суммой единого налога при УСН к уменьшению (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Составлять пояснения нужно в письменном виде.
Форма — свободная

Налоговые проверки: штрафы и документы

  1. Прокуратура может проверить малый бизнес в любое время
  2. Что делать, если вам назначили проверку, несмотря на запрет
  3. Как самостоятельно проверить годовую бухгалтерскую отчетность
  4. Документы при налоговой проверке
  5. От каких проверок «упрощенцев» освободили на три года

Одновременное проведение выездной и камеральной проверок

Вообще, камеральная и выездная налоговая проверка  — это две самостоятельные формы налогового контроля. В ходе камеральной проверки инспекторы осуществляют текущий контроль, то есть проверяют правильность уплаты единого налога при УСН за прошедший год на основании поданной декларации. А при выездной — изучают в целом все совершенные «упрощенцами» операции, порядок заполнения ими документов, правильность уплаты налогов и пр. При этом затрагивается больший, чем при «камералке», период — не один, а три года (абз. 3 п. 10 ст. 89 НК РФ). Проводятся эти проверки обычно в разное время: камеральная — сразу после сдачи декларации в ИФНС, а выездная — в любое время, как только у налоговиков появились основания для проверки (например, после того как им стало известно, что фирма часто меняет инспекции).

Вместе с тем, как сообщила ФНС России, инспекторы могут проводить эти две совершенно разные проверки в одно и то же время, по одному налогу и за один налоговый период (письмо от 13.03.2016 № ЕД-4-2/4529). То есть применительно к «упрощенцам» это значит, что после сдачи декларации в ИФНС налоговики могут сразу же прийти с выездной проверкой. И запросить различные документы, осмотреть помещения, допросить бухгалтера или гендиректора и пр. Такие действия не являются нарушением, поскольку законодательство не устанавливает запрета на одновременное проведение двух проверок. Напротив, нужно исполнить оба решения налоговиков. Подробнее о том, что нужно знать о камеральной и выездной проверке, мы рассказали в предыдущей статье.

Кроме того, налоговики могут нагрянуть и с еще одной, третьей, проверкой — кассовой. В таком случае они будут контролировать ваши операции по кассе и изучать порядок соблюдения кассовой дисциплины. Об этом напомнили специалисты Минфина России в своем письме от 05.07.2013 № 03-02-08/26094. Одновременное проведение нескольких видов проверок возможно, поскольку все они имеют самостоятельный предмет проверки.


Срочно из редакции!

Успейте воспользоваться специальным предложением июля! При подписке на 6 месяцев мы дарим еще 6 месяцев. Это равносильно скидке -50%: платите за 6 месяцев, а читайте 12! Подписаться >>>

Тел. отдела продаж: 8 800 550-15-57.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"

    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе

      Рассылка




      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости для бухгалтеров на УСН
      • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
      • • Формы и образцы бухгалтерских документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в июле!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль