Наличные расчеты организации

27915

Наличные расчеты проводятся в бухгалтерии по указанию Центрального Банка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Из статьи узнаете о расчете наличными между юрлицом и физлицом, о расчете наличными между юрлицом и ИП, о расчете наличными между ИП и ИП, о лимите расчетах наличными. .

Наличные расчеты между юрлицами, ИП и физлицами

Наличные расчеты между юрлицами и юрлицами, юрлицами и ИП, ИП и ИП в рамках одного договора не должны превышать 100 000 руб. (и эквивалент в инвалюте). 

Однако следует учитывать, что данный лимит действует только для платежей по одному договору. На платежи по разным договорам лимит расчетов не распространяется. Поэтому оштрафовать вас за то, что вы внесли или перечислили наличные деньги в сумме больше 100 000 руб. по отдельным контрактам, налоговики не вправе. Не так давно это подтвердили и судьи (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 по делу № А41-27520/15).

Таким образом, если вас налоговые инспекторы попытаются оштрафовать за превышение лимита расчетов наличными деньгами по отдельным контрактам, вы сможете оспорить их решение в судебном порядке. А доказательством вашей правоты в таком случае будет отмеченное выше решение арбитражного апелляционного суда. Главное, чтобы наличный платеж по одному договору с контрагентом у вас не превышал 100 000 руб. Суммировать платежи по разным договорам, повторимся, вам не следует.

При этом наличные расчеты юрлиц и ИП с физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

Подборка статей на тему "Расчеты наличными":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

На какие случаи лимит расчетов (100 000 руб.) не устанавливается

Без учета предельного размера (100 000 руб.) наличных расчетов можно расходовать деньги:
  1. на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  2. на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  3. на выдачу работникам под отчет.

На что можно расходовать наличные из кассы

Документом также установлено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
  1. выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  2. выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  3. выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  4. оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  5. выдачи наличных денег работникам под отчет;
  6. возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  7. выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Ограничения на трату наличной выручки

Одно из главных изменений — это то, что теперь появились ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.

А оплату аренды можно было расценивать как оплату услуг, что тоже было не запрещено (п. 2 Указания № 1843У).

Пример 1. Как отразить в учете выдачу и возврат займа, а также оплату аренды недвижимости наличными деньгами

ООО «Успех» применяет УСН. В июне были совершены следующие хозяйственные операции:

— 2 июня ООО «Успех» оплатило арендну недвижимости (60 000 руб.) наличными;

— 9 июня — выдала беспроцентный заем сотруднику А.Е. Ермолаеву наличными — 20 000 руб.;

— 27 июня вернула краткосрочный заем ООО «Рига» «наличкой» в сумме 40 000 руб.

Все средства предварительно снимались с расчетного счета. Посмотрим, как эти операции отражаются в бухучете:

2 июня

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 60 000 руб. — поступили в кассу деньги с расчетного счета на выплату арендной платы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— 60 000 руб. — выдана представителю арендодателя сумма арендной платы из кассы;

9 июня

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 20 000 руб. — поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу займа работнику компании;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50

— 20 000 руб. — предоставлен беспроцентный заем сотруднику А.Е. Ермолаеву;

27 июня

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 60 000 руб. — поступили в кассу суммы с расчетного счета для возврата займа, полученного от ООО «Рига»;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 50

— 60 000 руб. — погашена задолженность по договору займа, заключенному с ООО «Рига».

Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы

Несмотря на то что, с одной стороны, появились ограничения, о которых мы сказали выше, с другой стороны — перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, расширился. И теперь, помимо тех, что перечислены в пункте 2 Указания № 1843-У (выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг и пр.), появились новые возможные выплаты:

1) оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. По факту это не было запрещено и раньше. Поскольку согласно пункту 1 статьи 861 ГК РФ собственники имеют право изымать денежные средства, в том числе выручку, на свои нужды без ограничений. Однако в Указании № 1843-У данная норма не была прописана. И многие бизнесмены сомневались в законности трат на себя;

2) выдача сотрудникам денег под отчет. Конечно, ранее работодатели и так могли выдавать средства под отчет своим работникам. Так как это прямо предусмотрено пунктом 4.4 Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П. Но в Указании № 1843-У такая возможность напрямую также не была закреплена.

Сейчас же существующие неточности устранены. И одновременно список целей, на которые можно тратить суммы из кассы, стал закрытым (п. 2 Указания № 3073У). То есть теперь однозначно прописано — что можно и что нельзя.

Пример. Как предпринимателю потратить деньги из кассы на личные нужды

Индивидуальный предприниматель Л.Д. Барсуков работает на «упрощенке». Бизнесмен решил купить автомобиль для личного пользования. Может ли он оплатить авто за счет кассовой выручки, полученной от деятельности на УСН?

Да, коммерсант может потратить наличные деньги из кассы на собственные нужды, в том числе на покупку машины. Такое право гарантировано ему пунктом 1 статьи 861 ГК РФ, где сказано, что бизнесмены как собственники могут изымать денежные средства, в том числе кассовую выручку, на свои нужды без ограничений. Кроме того, такая возможность предусмотрена абзацем 6 пункта 6 Указания № 3073-У.

При изъзятии средств из кассы коммерсанту нужно оформить расходный кассовый ордер на себя. Формулировка может быть такой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды». Поскольку это автомобиль не для бизнеса, отчитываться об истраченных суммах предпринимателю Л.Д. Барсукову не нужно. В налоговом учете при УСН стоимость машины также не отражается.



Наличные расчеты ИП

— Самый доступный способ восполнить временный недостаток наличности для организации — это получить деньги от учредителя. Расскажите, как можно оформить такую операцию?

— Способов для оформления такой помощи достаточно много. Выбор зависит от текущих потребностей компании и возможностей учредителя.

Наиболее простым и распространенным вариантом является договор займа. Заем не влечет негативных последствий для организации, поскольку полученные средства не нужно включать в доходы при упрощенной системе налогообложения. И выгоден для самого учредителя, так как деньги организации отдаются не насовсем и через некоторое время возвращаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18813 и от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22059).

— Начнем с самого главного — с оформления займа. Обязательно ли на поступившую сумму составлять письменный договор? Или учредитель может просто внести сумму в кассу или на расчетный счет фирмы, а в первичных документах будет указано, что деньги предоставляются взаймы?

— Если одной стороной сделки является юридическое лицо, а в нашем случае это так, письменный договор займа обязателен. Это следует из пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ. Одних лишь первичных документов по приему денежных средств организации будет недостаточно.

— Какие основные положения следует прописать в документе?

— В договоре займа надо указать сумму передаваемых денег (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ). А также срок и порядок ее возврата. Так, заем можно вернуть к определенной дате, а можно, например, возвращать каждый месяц по графику. Также возможен вариант, при котором заем предоставляют до востребования, то есть до того, пока заимодатель сам не попросит вернуть назад деньги. Пока за деньгами он не обратился, долг можно не отдавать. Но как только заимодатель выставит требование о возврате средств, вернуть задолженность надо будет в течение 30 дней. Таков же срок возврата и для займов, по которым дата погашения вообще не определена по договору (ст. 810 ГК РФ).

Также в договоре следует оговорить условие о процентах, то есть указать, какой заем предоставляется: процентный или беспроцентный. Если этого не сделать, то по умолчанию заем будет считаться процентным. Тогда фирме придется платить проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долга или его части (ст. 808 и п. 1 ст. 809 ГК РФ). А еще надо прописать, как учредитель будет передавать деньги — в кассу или на расчетный счет фирмы. Ну и, конечно же, стороны договора — фирма в лице генерального директора и учредитель — должны подписать договор. Это будет означать их согласие на все прописанные в контракте условия.

— А если учредитель является одновременно и директором? Получается, он должен подписать договор с двух сторон: и со стороны компании-заемщика, и со стороны учредителя-заимодателя. Не будут ли подобные действия нарушением?

— Нет, нарушения здесь нет. Ведь со стороны заемщика учредитель выступает как исполнительный орган юридического лица. То есть он заключает договор не от своего имени, а от имени организации. А вот будучи заимодавцем, учредитель — это уже физическое лицо. И в таком случае договор он подписывает от себя лично (Определение ВАС РФ от 19.12.2007 № 14573/07 по делу № А40-2640/07-138-17 и постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 10327/05 по делу № А13-13712/04-22). Поэтому в данной ситуации все законно.

— Есть ли ограничение по сумме займа и по сроку, на который его можно получить?

— Нет, никаких ограничений нет. То есть у собственника можно взять любую сумму и на любой срок — хоть на год, хоть на 10 лет.

Взять взаймы у учредителя можно любую сумму и на любой срок — На лимит расчетов наличными в 100 000 руб. при получении займа ориентироваться нужно?

— Если учредитель — физическое лицо, то нет. Ведь лимит расчетов наличными распространяется только на платежи между юрлицами и предпринимателями. А от гражданина принять можно любую сумму.

Если же учредителем является другая организация, то можно получить от нее максимум 100 000 руб. наличными по одному договору займа. Остальную часть придется принять в безналичном порядке, то есть на расчетный счет (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). За несоблюдение лимита наличных расчетов могут оштрафовать обе стороны: и организацию, и ее фирму-учредителя. Штраф для юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

— Если учредитель-физлицо является еще и предпринимателем, то, принимая от него наличные деньги, тоже надо соблюдать данный лимит?

— Здесь все будет зависеть от того, какой статус учредителя указан в договоре займа. Если собственник там записан как предприниматель, то лимит расчетов соблюдать нужно. Если в договоре займа учредитель отмечен как физическое лицо, то принять от него вы можете любую наличную сумму.

— Допустим, учредитель выдал организации заем наличными. Обязательно ли поступившую сумму сначала проводить по кассе, или ее сразу можно сдать в банк?

— Если денежные средства поступают в наличной форме, то их вначале нужно оприходовать в кассу. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер (п. 5 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У). Затем уже можно сдать средства в банк, выписав расходный кассовый ордер (п. 6 Указания № 3210-У). Сразу вносить сумму займа наличными в банк нельзя. Потому как и получение, и выдачу наличных сумм организация должна отразить в кассовой книге (п. 4.6 Указания № 3210-У). Если не соблюсти данный порядок, фирма может быть оштрафована за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Штраф — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 № А12-41742/2014).

— «Провести деньги» — это ведь не означает, что нужно применять кассовую технику, получая заем?

— Нет, провести деньги по кассе — это значит выписать соответствующие кассовые документы и зафиксировать движение денег в кассовой книге, куда записывается приход и расход средств. А вот кассовую технику (ККТ), получая заем, применять не надо. Поскольку чек ККТ выдается только при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Выдача или возврат денежных займов и процентов по ним реализацией не является (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04). Следовательно, для таких операций применять ККТ не следует. Получая заем наличными, применять ККТ не нужно

— А можно не сдавать заемные деньги в банк?

— Здесь все зависит от того, установлен ли в организации лимит кассы или нет. Если лимит есть, то в кассе на конец дня не должно быть средств больше действующего ограничения. Его, напомню, фирма определяет самостоятельно. Поэтому всю сверхлимитную сумму, в том числе и заем, придется сдать в банк (п. 2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338). Если лимит фирма не установила (такое право есть у всех субъектов малого бизнеса — они могут хранить средства в кассе без ограничения), то накапливать деньги можно сколько угодно. Поэтому и заем можно не сдавать в банк.

— Нужно ли учитывать какие-либо ограничения, получая средства на расчетный счет?

— В целом никаких ограничений нет. На расчетный счет фирма может принять любое количество денег. Единственное, если сумма займа превышает 600 000 руб., то информацию о сделке банк должен будет сообщить в Росфинмониторинг, например, если заем является беспроцентным. С этой целью учредителю придется представить в банк дополнительные бумаги: договор займа или его копию, содержащие информацию об условиях, на которых заем предоставляется. Это даст возможность банку убедиться, что операция и заимодавец реальные (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ, письма Банка России от 11.04.2006 № 12-1-3/804 и от 21.02.2005 № 7). Организации же достаточно иметь все документы, подтверждающие получение займа: договор и «первичку». У организации банк также может попросить копию договора займа.

— В Налоговом кодексе РФ сказано, что полученный заем не нужно учитывать в доходах, а возвращенную сумму — в расходах, с этим понятно. А вот если заем беспроцентный, не будет ли у фирмы материальной выгоды? Ведь если бы она взяла деньги в банке, ей пришлось бы платить проценты за пользование средствами…

— Нет, при получении беспроцентного займа у организации никакой выгоды не образуется. Поскольку материальная выгода может быть только у физлиц, у фирм ее в принципе быть не может. Поэтому и доходы от пользования беспроцентным займом определять и учитывать компании не нужно (письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149 и от 12.04.2007 № 03-02-07/1-171).

Если же заем фирма получила под проценты, то их сумму она может списать на расходы в налоговом учете при УСН. Причем нормировать займы с 2015 года не нужно. Всю сумму можно сразу отнести на затраты при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ).

— У организации на УСН не образуется материальной выгоды от того, что она пользуется беспроцентным займом — А расходы, оплаченные за счет заемных средств, компания может учесть в налоговом учете? Предположим, заемными средствами оплачены материалы, можно ли в таком случае стоимость этих материалов списать в налоговом учете по УСН?

— Да, никакого запрета на признание таких расходов нет. Списать их можно в общем порядке, если траты поименованы в статье 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 13.01.2005 № 03-03-02-04/1/2 и п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Материалы там отмечены, значит, учесть их можно (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также, при УСН, например, можно отнести на расходы заработную плату работникам, выплаченную из заемных средств (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Или затраты на строительство имущества, которые оплачены из займа учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот, к примеру, расходы на выплату дивидендов и на уплату штрафов учесть при упрощенной системе налогообложения нельзя. Так как среди закрытого перечня трат при «упрощенке» они не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

— Порой фирма берет заем, не планируя его отдавать. И оформляет договор лишь потому, что это наиболее выгодная форма сделки — не нужно начислять лишних налогов. А вот если заем не вернуть, обязанность платить налоги появится?

— Не возвращать заем можно три года, то есть пока не истечет срок исковой давности, в течение которого учредитель может обратиться в фирму за своими деньгами (ст. 196 ГК РФ). За это время налоги не начисляются. А вот после трех лет сумму полученного займа организации придется включить в доходы при «упрощенке» и заплатить с нее единый налог при упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Но есть способ продлить течение срока исковой давности. Для этого, например, можно подписать с учредителем акт сверки или перечислить ему символическую сумму в качестве платы по договору займа. Тогда отсчет трех лет исковой давности начнется заново с момента, когда фирма признала свой долг. И можно будет снова не платить его. Не возвращать заем можно максимум 10 лет. Потом придется его включить в доходы при УСН

— И как долго таким образом можно откладывать возврат займа?

— Максимум 10 лет. Так как общий срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня, когда право было нарушено. Причем даже если данный срок прерывался. Поэтому бесконечно откладывать учет займа при УСН не получится. По истечении отмеченного срока невозвращенный заем придется включить в доходы при упрощенной системе налогообложения (ст. 203 и п. 2 ст. 196 ГК РФ).

— В работе бизнесмена может возникнуть ситуация, когда денег на ведение бизнеса не хватает. Где ему можно взять свободные средства и как оформить такую помощь?

— Самый простой вариант — вложить в бизнес личные деньги. Никакого запрета в отношении подобных действий нет и ограничений по суммам тоже. Поэтому, если у коммерсанта есть накопления в банке или дома, в любой момент можно пустить их в оборот.

— Какой-либо договор с самим собой в таком случае оформлять нужно?

— Нет необходимости, предприниматели вправе вкладывать свои деньги в бизнес и без договоров.

— А налоги не придется платить с вложенных средств?

— Нет. Так как эти средства не являются выручкой (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241). Главное, правильно данную операцию оформить, чтобы налоговики не посчитали полученные средства неучтенным доходом и не доначислили налог при УСН. С вложенных в бизнес средств коммерсанту платить налоги не нужно

Так, если личные деньги вносятся на счет предпринимателя, в объявлении на взнос наличными надо в качестве основания указать: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Если же личные денежные средства бизнесмен хочет внести в кассу, то тут надо учесть вот что. С 1 июня 2014 года предприниматели могут не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания № 3210-У). Поэтому, если коммерсант воспользовался этим правом, можно оприходовать деньги в кассу без каких-либо документов. То есть официально фиксировать приход наличных денег не нужно. При этом собственный учет таких операций можно вести, например, в ежедневнике или записной книжке.

Если же бизнесмен кассовые документы ведет, то поступление личных денег следует оформить приходным кассовым ордером. В качестве основания там следует прописать: «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя». При таком оформлении поступивших средств вопросов у налоговиков точно не возникнет.

— Если предприниматель является учредителем в какой-либо фирме, к ней за помощью он обратиться может?

— Конечно, в таком случае бизнесмен может взять средства у компании взаймы или в дар. Для этого придется оформить договор займа или дарения. При этом если в компании предприниматель является еще гендиром, то подписать договор ему придется и со стороны заимодавца или дарителя, и со стороны заемщика или одаряемого. Нарушением это не является.

— А если предприниматель получил беспроцентный заем, у него возникает материальная выгода от того, что он пользовался деньгами бесплатно?

— Да, если физлицо, в том числе и предприниматель, получило беспроцентный заем либо процент по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, у него появляется матвыгода (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

— Кто должен рассчитывать материальную выгоду?

— Определять материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами обязан налоговый агент. То есть тот, кто предоставил заем предпринимателю (п. 4 ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выгода рассчитывается в день возврата заемных средств или в момент уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

— С суммы выгоды предпринимателю придется заплатить «упрощенный» налог?

— Нет. С точки зрения «упрощенного» налога коммерсанту ничего не грозит. Так как материальная выгода в рамках УСН не учитывается. А вот НДФЛ с экономии на процентах заплатить придется. Причем не имеет значения, использовались заемные средства в бизнесе или нет. По мнению Минфина, коммерсант в любом случае с сумм экономии на процентах должен уплатить НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762). А налог должна будет удержать и перечислить в бюджет компания, которая выдала заем бизнесмену. Ранее, напомню, специалисты Минфина придерживались иного мнения: НДФЛ с выгоды предпринимателю на УСН платить не нужно (письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42697). Однако налоговики все равно доначисляли налоги с беспроцентных займов. И судьи их поддерживали (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.11 2014 по делу № А56-67702/2013). Чтобы исключить данное противоречие, финансисты изменили позицию.

— А если договором предусмотрено ежемесячное погашение беспроцентного займа, то доход в виде выгоды будет возникать у заемщика на каждую дату возврата средств?

— Да. В этом случае налоговый агент будет ежемесячно рассчитывать выгоду на дату возврата денег (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531). Однако уже с 2016 года доход в виде матвыгоды будет считаться полученным в последний день месяца в течение срока, на который были предоставлены средства.

— Спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!

Беседовала Виктория Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

Таблица. Как в учете при УСН отражать получение и выдачу займа

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет при УСН

Для заемщика на УСН

Получение займа

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 66 (67)

— поступили денежные средства в кассу (на счет) по договору займа

Полученный заем в доходы не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Сдача полученного займа в банк

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

— денежные средства, поступившие по договору займа, внесены в банк

Переданную сумму в банк в затратах при УСН не отражайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Возврат займа*

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

— погашена задолженность по договору займа

Возвращенный заем в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уплата процентов по займу*

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»

— начислены проценты за пользование заемными средствами

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

— уплачены проценты по займу

Проценты полностью отнесите на расходы при «упрощенке» в момент оплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и ст. 269 НК РФ)

Заем не возвращен по истечении срока исковой давности

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Отразите сумму займа в доходах при «упрощенке» в периоде, когда истек срок исковой давности (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ)

Для заимодателя на «упрощенке»

Выдача займа*

ДЕБЕТ 58 (73, 76) субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 51

— предоставлен заем

Выданный заем в расходы не включайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Получение процентов по займу

ДЕБЕТ 58 (76, 73) субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— начислены проценты по предоставленному займу

Проценты, начисленные по договору займа, отразите в доходах в день, когда поступят средства (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Возврат займа

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 58 (73, 76) субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

— получена обратно сумма ранее выданного займа

Возвращенный заемщиком заем в доходах не фиксируйте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

* Запрещено тратить наличную выручку на погашение или выдачу займов (процентов). Но можно сначала сдать выручку в банк, а потом снять нужную сумму со счета и снова внести ее в кассу. И уже затем вернуть (выдать) заем из кассы (п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). 

Штрафы за наличные расчеты

Банковские платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте РФ, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ. Платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте РФ, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Если вы превысили лимит расчетов, заплатив наличными деньгами фирме или предпринимателю более 100 000 руб., налоговики не смогут снять расходы по сделке. Это подтвердили судьи (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.04.2016 по делу № А65-14760/2014).

Рассчитываться наличными деньгами организации и индивидуальные предприниматели могут в сумме не больше 100 000 руб. по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). За превышенный лимит расчетов наличными налоговые инспекторы вправе оштрафовать руководителя и предпринимателя на сумму до 5000 руб. А фирму — вплоть до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Причем наказать могут как поставщика, так и покупателя (письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338).

Однако тот факт, что компания превысила лимит, не отменяет сами расходы. Поэтому отказать в учете затрат налоговики не могут. Главное, подтвердить документами, что все траты реальные.

Свежие статьи про кассовые операции малого бизнеса

  1. Как часто вы меняете лимит наличных в кассе?
  2. У предпринимателя нет расчетного счета и он хочет заплатить за аренду с личной банковской карты
  3. «Деньги для бизнеса фирма может взять у своего учредителя, а предприниматель — у себя лично»
  4. Как выдавать деньги в подотчет, чтобы все было правильно
  5. Из-за чего ошибаются бухгалтеры, списывая подотчетные суммы. И как этого избежать
  6. Наличность, полученную фирмой по договору займа, необходимо провести по кассе
  7. Малые фирмы и бизнесмены могут хранить наличные в кассе без ограничения


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль