Упрощенка

Оплата труда при УСН. Зарплата при УСН

  • 16 апреля 2014
  • 7257
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Оплата труда в 2014 при УСН — это тема, которая раскрыта в нашей статье. В статье расскажем, какие существуют формы оплаты труда, как платить зарплату, какие требования к выплате зарплаты (два раза в месяц), как зарплату облагать НДФЛ и взносами и др.
Расчеты с работниками, пожалуй, один из самых сложных участков бухгалтерской работы. Выплаты персоналу привлекают внимание и трудовой инспекции, и проверяющих из внебюджетных фондов, и налоговиков.

Вопросы и ответы по оплате труда при УСН в 2014 году

Чтобы помочь упрощенцам в вопросах начисления зарплаты, журнал «Упрощенка» выпустил уникальное приложение. Это справочник, составленный в виде ответов на самые часто встречающиеся вопросы по зарплате. Справочник размещен на сайте электронного журнала. Чтобы прочитать, получите бесплатный доступ на три дня.

Вот ответы на какие вопросы есть в справочнике:
Начисление заработной платы
Выплата заработной платы
Отражение заработной платы в учете
Отпускные
Социальные пособия


Формы оплаты труда
В статье 131 ТК РФ установлено, что выплата заработной платы производится в рублях. Согласно части 2 статьи 131 ТК РФ заработная плата может быть выплачена также в неденежной форме.
Натуральная (неденежная) доля заработной платы с учетом НДС никогда не может быть больше 20% от начисленной работнику зарплаты за месяц, включая НДФЛ (ст. 131 ТК РФ). При расчете не учитываются суммы больничных, командировочных и других выплат, которые оплатой труда не являются (ст. 129 ТК РФ).
Кроме того, для выдачи зарплаты в натуральной форме должны соблюдаться все следующие условия (п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2):
  • возможность такой выплаты должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором либо дополнительным соглашением к трудовому договору;
  • работник написал заявление с просьбой выдать ему часть зарплаты в натуральной форме. Такое заявление может быть написано для выплаты зарплаты как за конкретный месяц, так и на определенный срок (например, квартал);
  • товары, выдаваемые в счет зарплаты, должны подходить для личного потребления работником или членами его семьи (продукты, одежда, предметы быта). Нельзя выдавать зарплату в бонах, купонах, в виде долговых расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ и других товаров, запрещенных или ограниченных в свободном обороте;
  • стоимость, по которой товары передаются в счет зарплаты (включая НДС), не превышает их рыночную стоимость.
На практике иногда возникает вопрос: можно ли устанавливать заработную плату в условных единицах или иностранной валюте? Формально Трудовой кодекс РФ этого не запрещает при условии, что она будет выплачиваться в рублях и ее размер будет одинаков за равный труд (ст. 22 ТК РФ).
С 2015 года «упрощенцы» должны платить налог на имущество. В Школе УСН скоро откроется курс про налог на имущество. Записаться бесплатно!
Вместе с тем установление оплаты труда в любых других единицах, кроме рублей, с пересчетом в рубли на последнюю дату месяца предполагает изменение размера заработной платы в рублях в зависимости от курса валют при неизменности предусмотренных ст. 132 ТК РФ критериев, определяющих размер оплаты труда (квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда).
Такое изменение заработной платы в различных периодах за один и тот же труд по формальным признакам является изменением обязательных условий трудового договора и должно производиться в силу статьи 72 ТК РФ по согласию сторон в письменной форме.
Кроме того, необходимо учитывать, что при заполнении типовых форм первичных документов по учету труда и заработной платы в качестве единиц измерения указываются исключительно рубли. Минфин в письме от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866 отмечает, что для целей налогообложения неправомерно составление первичных документов в условных единицах (иностранной валюте). Поэтому суммы, выраженные в иностранной валюте, по формальным основаниям могут быть исключены контролирующими органами из расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Требования к выплате заработной платы

Зарплату работникам надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца в дни и способом, которые установлены трудовым или коллективным договором либо в правилах внутреннего трудового распорядка (ст. 131, ч. 3, 4, 6 ст. 136 ТК РФ):
  • или наличными;
  • или переводом на карты работников.
Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
За несвоевременную выплату зарплаты работодатель должен выплатить работнику компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
При выплате зарплаты за вторую часть месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации (ч. 2 ст. 136 ТК РФ, п. 3 Письма Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1). В расчетном листке должны быть указаны (ч. 1 ст. 136 ТК РФ):
1) все суммы, начисленные работнику за этот месяц по составляющим (оклад, премия, надбавки и т.д.);
2) все суммы, удержанные из доходов работника за этот месяц (НДФЛ, удержания по распоряжению работодателя, по исполнительным документам и т.д.);
3) сумма к получению на руки.

Налогообложение

Вся начисленная работнику зарплата:
  • облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
  • облагается НДФЛ. Налог надо удержать из денежной части зарплаты при ее выплате;
  • учитывается в расходах на оплату труда при УСН (ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если нарушены условия выплаты зарплаты в натуральной форме, ИФНС может исключить из расходов «натуральную» часть зарплаты (п. 1 Письма Минфина от 12.11.2009 № 03-03-06/2/223).
Упрощенцы признают затраты после их фактической оплаты. Поэтому расходы на оплату труда следует учитывать в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Читайте у наших коллег из журнала «Директор салона красоты» статью «Как мотивировать персонал в салоне красоты» 

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.