Отчетность по НДФЛ, справка 2-НДФЛ

1304
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. В регистрах указываются: выплаченные доходы; предоставленные налоговые вычеты; суммы НДФЛ (абз. 1 п. 1 ст. 230 НК РФ).
Показатели, которые нужно включать в налоговый регистр по НДФЛ, приведены в перечне пункта 1 статьи 230 НК РФ и представлены в таблице.

22 мая в Симферополе пройдет бесплатный семинар по разъяснению Российского законодательства. Лектор — Надежда Самкова. Ознакомиться с программой семинара и записаться.

Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


Таблица. Показатели, которые нужно включать в налоговый регистр по НДФЛ

Показатель

Комментарий

Обязательные показатели, установленные статьей 230 НК РФ

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика

Ф.И.О., ИНН, дата рождения, паспортные данные работника, гражданство, адрес место жительства в России

Статус налогоплательщика

Резидент или нерезидент. Заметим, доходы от трудовой деятельности нерезидента — высококвалифицированного специалиста облагаются НДФЛ по ставке 13%

Виды выплачиваемых доходов в соответствии с кодами

Заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т. д. Доходы, облагаемые по разным ставкам налога, удобнее показывать отдельно. При этом необлагаемые выплаты в карточке отражать не нужно. А вот доходы, которые освобождены от налогообложения частично, указывать необходимо

Виды предоставленных вычетов в соответствии с кодами

Стандартные вычеты на самого работника, на ребенка, имущественный вычет в сумме расходов на строительство и приобретение и т. д.

Суммы дохода и даты их выплаты

Датой выплаты дохода в денежной форме является день выплаты дохода из кассы либо перечисления денег на счет физического лица. Датой выплаты дохода в натуральной форме признается день передачи гражданину имущества. Заметим, датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который была начислена зарплата

Даты удержания и перечисления налога в бюджет, а также реквизиты платежных документов

С доходов, выплачиваемых из кассы за счет средств, полученных в банке, НДФЛ уплачивают не позднее дня получения денег в банке. Если бухгалтер перечисляет доход с расчетного счета организации на банковский счет гражданина, то налог следует уплатить в день выплаты дохода. В иных случаях налог перечисляют не позднее следующего дня после выплаты дохода (для денежных выплат), или не позднее дня, следующего за днем удержания налога (для доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды)

Дополнительные показатели, необходимые для заполнения справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ

Данные о налоговом агенте

Наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на учете, и ОКАТО

Реквизиты документов, подтверждающих право на вычет

Для стандартных вычетов — это заявление налогоплательщика, копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о смерти одного из родителей ребенка и т. д. Для имущественного вычета — это заявление налогоплательщика и выданное налоговой инспекцией уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@

Налогооблагаемая база

База по НДФЛ равна сумме облагаемых доходов за вычетом предоставленных вычетов

Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ

В идеале эти суммы должны совпадать

Сумма излишне удержанного НДФЛ

Если таковая имеется, то дополнительно указывают данные о возврате или зачете НДФЛ, а также суммы пени, выплаченные работнику за просрочку (если таковые начислялись)

Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, он должен уведомить об этом налоговую инспекцию и налогоплательщика. Реквизиты такого извещения также нужно отразить в налоговом регистре

Единого образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать форму самостоятельно. Налоговый регистр нужно вести по каждому физическому лицу с начала налогового периода или с момента поступления на работу (выплаты дохода). Если сотрудник работает в организации не с начала года, то можно внести сведения о его доходах за текущий год у предыдущих работодателей. Это поможет бухгалтеру правильно в дальнейшем применять стандартные вычеты.
Суммы доходов и вычетов отражайте в рублях и копейках, НДФЛ — в целых рублях.
На основе этих регистров заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Ее должны сдавать налоговые агенты, в частности, работодатели.
Справка 2-НДФЛ оформляется двух случаях:
  • для представления этой справки в налоговый орган
  • для выдачи справки физическому лицу по его заявлению
Для представления в налоговый орган справка 2-НДФЛ оформляется, если:
  • вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых должны были исчислить и удержать НДФЛ. Тогда справка подается не позднее 1 апреля года, следующим за истекшим годом.
  • вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ (например, доход был выплачен в натуральной форме). В этом случае справка заполняется в двух экземплярах. Один подается до 1 февраля года, следующего за истекшим годом, в инспекцию. А другой — по этому же сроку выдается физлицу.
Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если в течение года работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить на него несколько справок. На тех, кому по доходам прошлых лет был сделан перерасчет НДФЛ, оформляют новую справку, в которой указывают номер ранее представленной справки и новую дату составления документа.
Суммы налогов указывают в рублях (копейки отбрасывают исходя из правил округления), все остальные суммы — в рублях и копейках.
В справке нужно заполнить все показатели. Пустыми можно оставить пункты, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения. При этом прочерки ставить не нужно. Какие-либо исправления в форме 2-НДФЛ недопустимы.
Заполненную справку о доходах нужно подписать в поле «Налоговый агент (подпись)». Печать ставят в нижнем левом углу справки. Кроме того, указывают ФИО лица, подписавшего справку (налогового агента — физического лица или работника налогового агента — организации), а также должность работника, подписавшего справку.
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Пошаговое заполнение справки 2-НДФЛ
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Как отозвать справку 2-НДФЛ из инспекции
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Заполняем форму 2-НДФЛ, если сотрудник принят на работу в середине года

Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль