Самые важные изменения по УСН в 2014 году

17581
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Здесь собраны самые важные налоговые и бухгалтерские изменения в законодательстве за 2014 год, о которых должен знать каждый бухгалтер. Справочик постоянно обновляется! И не забудьте поставить бесплатное приложение, чтобы быть в курсе всех самых важных изменений по УСН!
Проверьте, насколько вы усвоили материал, с помощью теста по изменениям в законодательстве!


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Новая формула для расчета отпускных

Формула для расчета отпускных изменилась. Ранее средний дневной заработок для оплаты отпусков исчислялся так. Зарплату за 12 месяцев нужно было разделить на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Теперь же среднемесячное число календарных дней составляет 29,3. Изменения в статью 139 ТК РФ внесены Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ.
И теперь считать отпускные нужно так. Зарплату за 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска, разделить на 12 и на 29,3. Это будет среднедневной заработок. Для расчета отпускных нужно умножить среднедневной заработок на количество дней отпуска.
От нового порядка расчета работники выиграют. Их отпускные будут немного больше, чем при расчете по старым правилам.

«Упрощенцы» с 2015 года должны платить налог на имущество

Президент РФ Владимир Путин подписал закон о внесении изменений в Налоговый кодекс. Согласно изменениям, теперь компаниям на УСН в некоторых случаях придется платить налог на имущество.
До подписания поправок плательщики на УСН были освобождены от уплаты налога на имущество по имуществу, которое они использовали в бизнесе (ст. 346.11 НК РФ). Компании были освобождены от налога на имущество организаций. А предприниматели — от налога на имущество физических лиц.
Согласно поправкам, освобождение от налога на имущество для предпринимателей остается в силе. А вот для компаний введены новые условия. А именно: теперь компании на УСН также, как и раньше, освобождены от налога на имущество. Однако они должны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Отметим, что налоговая база по имуществу определяется как ее среднегодовая стоимость. Но регионами может в отношении отдельного имущества вводится исчислении базы по кадастровой стоимости. И если ваше имущество попало в эти региональные списки, то вы должны платить налог на имущество, даже если ваша компания применяет УСН.
Поправки вступают в силу с 2015 года. То есть за 2014 год «упрощенцы» не должны платить налог на имущество.

С 31 марта в платежных поручениях нужно указывать УИН в поле 22

С 31 марта 2014 года в поле «Код» платежного поручения следует указывать УИН. Соответствующее положение закреплено пунктом 8 приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н и пунктом 1.1 Указания ЦБ РФ от 15.07.2013 № 3025У. Но, как теперь выясняется, УИН нужно указывать не всегда.
ФСС в письме от 21.02.2014 № 17-03-11/14-2337 пояснил, что порядок указания УИН в платежке с 31 марта зависит от того, добровольно или по требованию контролеров перечисляются взносы. Так, если фирма или предприниматель перечисляют страховые взносы добровольно, самостоятельно их рассчитав, то в поле «Код» следует ставить ноль.
Если же фонд сам направит требование об уплате взносов, то нужно посмотреть, есть ли в данном требовании 20-значный код уникального идентификатора. Если он есть, то его и следует записать в поле «Код». Если идентификатора нет, то нужно ставить ноль.
В отношении налогов действует такое же правило. Налоговики на своем сайте пояснили, что с 31 марта в реквизите «Код» при самостоятельном перечислении налогов надо ставить ноль. А при уплате сумм по требованию налоговиков УИН следует брать из данного требования.
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Порядок указания УИН в платежных поручениях с 31 марта 2014 года

Новая форма расчета РСВ-1

Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п утверждена новая форма расчета РСВ-1. Это единая форма по взносам, она содержит в себе индивидуальные сведения персонифицированного учета.
В состав нового расчета включены формы индивидуальных сведений на работников, учтены особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам, в том числе дифференциация размеров дополнительных тарифов в зависимости от класса условий труда.
Применять новую форму РСВ-1 нужно начиная с расчета за I квартал 2014 года. Напомним, сдать расчет за I квартал 2014 года нужно не позднее 15 мая.
Материал по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Новая форма РСВ-1 ПФР. Образец заполнения. Бланк

Обновлена форма 4-ФСС

Приказом Минтруда от 11.02.2014 № 94н внесены изменения в форму 4-ФСС и порядок ее заполнения. Отчетность по обновленным формам нужно сдать за I квартал 2014 года. Срок представления — не позднее 15 апреля 2014 года.
В новой форме-4 ФСС нет ячеек для указания кодов ОКАТО и ОКТМО. Кроме того, изменилась таблица 10 — в ней раньше нужно было указывать данные по аттестации. Теперь — по специальной оценке рабочих мест.
В таблице 10 указываются данные на 1 января текущего года. А это данные по аттестации. Так что в расчете за I квартал в таблице нужно указать, как и прежде, данные об аттестации.
Еще одно изменение — в форме-4 ФСС появился новый раздел, в котором индивидуальные предприниматели на патенте должны писать данные о применении льготы.
Материалы по теме на сайте журнала «Упрощенка»: Как изменилась форма 4-ФСС // Образец заполнения новой формы 4-ФСС

Лимит доходов для применения УСН в 2014 году

В 2014 году предел доходов, дающих право остаться на УСН, составляет 64,02 млн. руб. (в 2013 году — 60 млн. руб.). При превышении доходов 64,02 млн. руб. по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев 2014 года или всего 2014 года «упрощенец» утрачивал право на УСН и должен был перейти на общий режим. Переход осуществляется с того квартала, в котором превышен лимит. Лимит по доходам увеличен приказом Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652

Какие доходы в 2014 году должны быть у компании, чтобы перейти на УСН

Для организаций, которые работают на обычной системе налогообложения и пока только хотят перейти на УСН, установлен новый лимит доходов для перехода на УСН. В 2013 году этот предел был 45 млн. руб. В 2014 году — 48,015 млн. руб. (приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652).
На это значение нужно ориентироваться компаниям, которые применяют в 2014 году общий режим и захотят перейти на УСН с 1 января 2015 года. Их доходы за 9 месяцев 2014 года не должны быть больше 48,015 млн. руб. Для предпринимателей лимит не установлен.

Установлен новый коэффициент-дефлятор К1 по ЕНВД

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, на 2014 год установлен в размере 1,672 (приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652). Отметим, что этот коэффициент не нужно корректировать на ранее установленные коэффициенты. 
Напомним, для расчета ЕНВД налогоплательщик должен умножить базовую доходность на физический показатель и на коэффициенты К1 и К2. К1 устанавливается на федеральном уровне и он един для всех плательщиков ЕНВД. А вот К2 устанавливается муниципальным властями.
Материал по теме в Школе УСН: Самые важные изменения по УСН в 2014 году Совмещение УСН с ЕНВД

Предприниматели могут после регистрации применять патент

Применять патент с 2014 года можно со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя. Для этого нужно подать заявление на получение патента одновременно с документами на регистрацию в качестве предпринимателя (абзац 2 пункта 2 статьи 346.45 НК РФ).
Может быть и такая ситуация, что сначала гражданин сначала зарегистрируется в качестве предпринимателя, а через какое-то время подаст заявление на патент. И в этом случае за период со дня регистрации до дня получения патента ему придется платить налоги и отчитываться в соответствии с общей системой налогообложения.

Новые правила получения имущественных вычетов

С 1 января 2014 граждане смогут использовать имущественный вычет на покупку жилья по нескольким объектам.
До 2014 года имущественный вычет по НДФЛ на покупку жилья гражданин мог получить только один раз в своей жизни. Вычет предоставляется в сумме не более 2 млн. руб. Однако если, например, квартира стоила 1,5 млн. руб., то и вычет составлял 1,5 млн. руб., а остальные 0,5 млн. руб. как бы сгорали — их использовать при покупке второй квартиры было нельзя.
С 2014 года ситуация поменялась. И в нашем примере оставшиеся 0,5 млн. руб. можно поставить в вычет при покупке второй квартиры.
Право использовать вычет по нескольким объектам недвижимости вступило в силу с 1 января 2014 года. Поэтому применить вычет к нескольким объектам смогут только те граждане, которые не получали вычет до 1 января 2014 года и которые получают свой первый вычет на недвижимость, право собственности на которое зарегистрировано с 1 января 2014 года.
Новые правила получения вычетов ФНС разъяснила в письме от 14.11.2013 № БС-2-11/735@.

Представление декларации по НДС в электронном виде

С отчетности за I квартал 2014 года инспекции принимают декларации по НДС только в электронном виде. При этом налогоплательщики смогут сдать в 2014 году декларацию за IV квартал 2013 на бумаге. Такие же поблажки действуют для уточненных деклараций по НДС за периоды до 2014 года.
Выступая налоговым агентом, «упрощенец» сможет представлять декларацию в 2014 году на бумажном носителе. А вот если, скажем, плательщик на упрощенной системе налогообложения добровольно выставил счет-фактуру на реализацию, то в этом случае потребуется электронная декларация по НДС.
Если требование отчитаться в электронном виде плательщик проигнорирует и отправит отчетность по почте, тогда  ему не избежать штрафа по статье 119.1 НК РФ «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)». Сумма штрафа на сегодня составляет 200 руб.

Ставка страховых взносов. Лимиты доходов

Совокупная ставка страховых взносов в 2014 году осталась на уровне 2013 года — 30%. В ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%. Это следует из Федерального закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ.
В 2014 году порог для начисления взносов увеличен до 624 000 руб. (лимит утвержден постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). После превышения этого лимита взносы уплачиваются в ПФР по ставке 10%.
«Упрощенцы», применяющие в 2014 году отдельные виды деятельности, могут по-прежнему использовать льготную ставку взносов — 20%. Взносы уплачиваются только в ПФР до достижения уровня 624 000 руб. Суммы превышения взносами не облагаются, в то числе по ставке 10%.
Материал по теме в Школе УСН: Самые важные изменения по УСН в 2014 году Тарифы страховых взносов на 2014 год

Страховые взносы предпринимателей

Фиксированный платеж в ПФР за 2014 год составляет 17 328,48 руб., в ФФОМС — 3399,05 руб. Данные платежи нужно уплатить до 31 декабря 2014 года.
Если доходы предпринимателя за 2014 год превысят 300 000 руб., он должен будет доплатить в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. Этот платеж нужно перечислить до 1 апреля 2015 года. Отметим, что 1% считается с доходов без уменьшения их на расходы. Плательщики на УСН для расчета взносов в ПФР берут доходы, перечисленные в статье 346.15 НК РФ.
Материал по теме в журнале «Упрощенка»: Какие новации произошли в расчете и уплате страховых взносов в 2014 году

Аттестация рабочих мест отменена. Вместо нее введена процедура спецоценки

С 1 января 2014 года аттестация рабочих мест заменена на специальную оценку условий труда (Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Проведенная до 1 января 2014 года аттестация будет действовать до 31 декабря 2018 года.
Специальную оценку условий труда обязаны проводить все работодатели. Ее проводят совместно с независимой организацией, которую работодатель привлек к оценке на основании гражданско-правового договора.
Интересно, что при выявлении аналогичных рабочих мест специальную оценку условий труда достаточно провести по 20% от общего числа таких рабочих мест, но не менее чем двух. Затем полученные результаты можно применять ко всем выявленным аналогичным рабочим местам. Причем на аналогичные рабочие места заполняют одну карту специальной оценки условий труда и разрабатывают единый перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда сотрудников.

Установлены новые ставки взносов для вредных производств

С 2013 года работодатели платят дополнительные пенсионные взносы за работников, которые работают на вредных и опасных работах. С 2014 года взносы уплачиваются по ставке 6% за работников, перечисленных в подпункте 1, и по ставке 4% за работников, перечисленных в подпунктах 2—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. Интересно, что 2014 года вступила в действие норма, по которой работодатели освобождаются от уплаты дополнительных взносов.
Статьей 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ установлено, что если проведена специальная оценка условий труда, то ставка дополнительных пенсионных взносов за данных работников зависит от класса условий труда:
  • класс опасный подкласс 4 — 8%;
  • класс вредный подкласс 3.4 — 7%;
  • класс вредный подкласс 3.3 — 6 %;
  • класс вредный подкласс 3.2 — 4%;
  • класс вредный подкласс 3.1 — 2%;
  • класс допустимый подкласс 2 — 0%;
  • класс допустимый подкласс 1 — 0%

Размеры пособий, выплачиваемых в связи с материнством

На основании части 2 статьи 9 Федерального закона от 02.12.2013 № 349-ФЗ установлен новый размер пособий на детей.
Размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 13 741,99 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 515,33 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет — 2576,63 руб. за первым ребенком и 5153,24 руб. за вторым и последующими детьми.
Материал по теме в журнале «Упрощенка»:  В каком размере выплачивать социальные пособия в 2014 году

Округление налогов

С 2014 года сумма всех налогов исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Это следует из пункта 6 статьи 52 НК РФ в новой редакции.
До 2014 года правило об округлении действовало только в отношении НДФЛ. Кроме того, округлению подлежали стоимостные показатели в декларации по ЕНВД и ставка НДПИ на газ.
Материал по теме в Школе УСН: Самые важные изменения по УСН в 2014 году Уплата налогов в целых рублях

Изменился порядок заполнения платежек

С 2014 года поменялся порядок заполнения платежных поручений на уплату налогов и взносов.
С 1 января 2014 года в платежных поручениях на перечисление налогов в поле 105 вместо кодов ОКАТО надо вписывать новые коды ОКТМО. Узнать свой код ОКТМО можно на сайте ФНС России или в своей инспекции.
Еще одно изменение в оформлении платежных поручений затрагивает предпринимателей. Им надо вписывать в платежках в поле 8 адрес своего места жительства (регистрации) или места пребывания. До и после этой информации надо ставить символ «//» (две косых черты). Например, Кораблев А.Р. (ИП)//Санкт-Петербург, пр-т Ленина, д. 15, кв. 7//.
Другое изменение действует с 31 марта 2014 года. С этого момента в платежке нужно проставлять уникальный идентификатор начислений (УИН) в реквизите «Код» (поле 22). Информация об УИНе должна быть размещена на стендах в инспекциях и в отделениях фондов. До 31 марта 2014 года УИН в платежках можно указывать в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) при желании, а не в обязательном порядке.

Лимиты учета в расходах процентов по займам

Норматив по рублевым кредитам и займам в 2014 году определяется путем умножая ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. А по обязательствам в инвалюте — на коэффициент 0,8.
Проценты, превышающие рассчитанные таким образом лимиты, не учитываются в расходах по УСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль