Заполняем форму 2-НДФЛ, если сотрудник принят на работу в середине года

8469

Сотрудникам, у которых есть дети, положены детские вычеты по НДФЛ: 1400 и 3000 руб. Их нужно предоставлять до месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Напомним, в состав этого дохода включаются лишь суммы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В этой связи возникают сложности при заполнении формы 2-НДФЛ.

Если новый работник начал работать с 1 января нового года, сложностей не возникает. Предоставляйте вычет без каких-либо ограничений начиная с января до достижения дохода в 350 000 руб. (с 1 января 2016 года действует именно этот лимит) А вот если работник устроился в вашу фирму в середине года, например в мае, нужно учитывать доход с прежнего места работы. И в ограничительную сумму 350 000 руб. должен быть засчитан доход за текущий год, полученный у другого работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).

Новый работник может подтвердить свой доход справкой 2-НДФЛ, выданной по прежнему месту работы (п. 3 ст. 230 НК РФ). На основе этой справки вы и должны предоставлять вычеты по НДФЛ. Конечно, не исключены ситуации, когда работник в текущем году официально нигде не работал. Тогда этот факт должен быть засвидетельствован документально, например записями в трудовой книжке (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@). И тогда можно принимать во внимание лишь тот доход, который выплачен сотруднику на вашем предприятии. Если прежде сотрудник состоял на учете в службе занятости и получал пособие, оно в доход, дающий право на вычет, не включается. Поскольку пособие по безработице не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Если сотрудник устроился на работу в середине месяца, вычет за этот месяц предоставляйте в полном объеме, если только его не предоставил прежний работодатель (ст. 218 НК РФ). Это будет ясно из справки 2-НДФЛ с прежнего места работы.

Может возникнуть и смежный вопрос: нужно ли предоставлять стандартные вычеты в месяце увольнения, если этот месяц отработан не полностью? Утвердительный ответ дал Минфин России в письме от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306. Поэтому даже если у вас сотрудник в месяце увольнения проработал всего два дня, вычет за этот месяц вы предоставляете ему в полной сумме.


Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


Пример. Отражение в справке 2-НДФЛ стандартных вычетов при трудоустройстве и увольнении

ООО «Светлячок» 18 февраля 2015 года приняло на работу А.Н. Беляеву, имеющую право в 2015 году на «детский» вычет в размере 3000 руб. на ребенка-инвалида. 5 апреля договор с сотрудницей был расторгнут. Заработная плата работницы составила за февраль — 15 000 руб., март — 40 000 руб., апрель — 5000 руб.

До трудоустройства в ООО «Светлячок» А.Н. Беляева в 2015 году вела трудовую деятельность. Доход по прежнему месту работы за январь 2015 года составил 20 000 руб., за февраль — 10 000 руб. Прежний работодатель предоставил вычет как за январь, так и за февраль в полном объеме, что подтверждается справкой 2-НДФЛ с прежнего места работы. Как бухгалтеру ООО «Светлячок» отразить в справке 2-НДФЛ «детские» вычеты за период работы А.Н. Беляевой?

Бухгалтер указал доходы А.Н. Беляевой за февраль — апрель в разделе 3 справки 2-НДФЛ с разбивкой по месяцам.

С учетом дохода с прежнего места работы и нового в ООО «Светлячок» А.Н. Беляева имела право на «детские» вычеты как минимум до апреля 2015 года. Бывший работодатель уже предоставил вычет за февраль. Поэтому бухгалтер ООО «Светлячок» не указал вычет за этот месяц.

Бухгалтер записал вычеты за март и месяц увольнения — апрель в размере 6000 руб. Стандартные вычеты за март — апрель были отражены в разделе 4 справки одной суммой (6000 руб.) по строке 4.1. В разделе 5 были указаны:

  •  общая сумма дохода в ООО «Светлячок» без учета вычетов (60 000 руб.);
  •  налоговая база — общая сумма дохода за минусом сумм вычетов (54 000 руб.);
  •  суммы налога исчисленные, удержанные, перечисленные — 7020 руб. (54 000 руб. × 13%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль