Упрощенка

Сдача декларации по НДС с 2015 года

  • 2 декабря 2014
  • 31996
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Ситуаций, при которых «упрощенцы» обязаны подавать декларацию по НДС в 2015 году, несколько. Первая — когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, например, при покупке на территории России товаров (работ услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если «упрощенец» по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

  • Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно «упрощенцу» нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть, иностранная компания самостоятельно заплатит НДС и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникнет.
  • «Упрощенец» арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана без НДС, это значит, что «упрошенцу» налог нужно начислить сверх цены и перечислить его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  • Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).
  • «Упрощенец» продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком на УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).
Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС в 2015 году нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС в 2015 году, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге — на ваш выбор.
С 1 января 2015 года к указанным ситуациям добавилась еще одна. Ситуация, когда упрощенцы — налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они  обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Таким образом, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учет в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ). Обратите внимание: речь идет именно о налоговых агентах, занимающихся посредническими операциями, а не просто обо всех посредниках. Ведь у обычных посредников на УСН не возникает обязанность заплатить НДС и подать налоговую декларацию, даже если они перевыставляют счета-фактуры от покупателя к продавцу.


Штраф за сдачу бумажной декларации по НДС вместо электронной

При этом законодатели установили,  что если упрощенец вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (путь даже и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной. Это следует из абзаца 4 пункта 5 статьи 174 НК РФ, который введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Соответственно, фирме или предпринимателю придется заплатит штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Его размер зависит от суммы налога, указанного в декларации,  но не мене 1 000 рублей.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2015 году

С 1 января 2015 года изменились сроки подачи декларации по НДС. Теперь сдать декларацию по НДС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Обратите внимание, закон о новых сроках представления деклараций по НДС вступает в силу с 1 января 2015 года. Это значит, что его нужно применять и к декларациям, которые вы будете сдавать за 4 квартал 2014 года в январе. Однако на данный момент разъяснений контролирующих органов по этому вопросу нет. Поэтому советуем либо дождаться официальной позиции ФНС или Минфина, либо подать декларацию за 4 квартал 2014 года  к 20 числу, чтобы избежать рисков.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.