Как учесть при УСН зимние шины для автомобиля

4615
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
До календарной зимы осталось несколько дней. А во многих регионах страны она уже вовсю хозяйничает. И для безопасности на дорогах нужно переобуть машину в зимнюю резину. Компании, которые применяют УСН, вправе учесть расходы на зимние шины в затратах по УСН. Не многие знают, что есть два варианта учета зимних шин. Рассмотрим оба.
В подавляющем большинстве случаев каждая шина стоит меньше 40 000 руб. Значит, в налоговом учете шины не являются амортизируемым имуществом, тем более что в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, и в Общероссийском классификаторе основных фондов, установленном постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359, автошины не поименованы.

Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>

Т


Соответственно возникает вопрос: как учитывать шины в налоговом учете? Есть два варианта.


Первый — это рассматривать их как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь покупка шин связана с особенностью эксплуатации авто в зимнее время года, так как без них машина не на ходу. И обратите внимание: расходы на содержание авто заносятся в Книгу учета доходов и расходов сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Второй вариант — рассматривать шины как материальные расходы и списывать их на расходы согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Это тоже верно, поскольку шины по своей сути — материалы, а затраты по их установке не что иное, как материальные расходы. Их также можно списать сразу после оплаты.
В бухучете зимние шины примите к учету по фактической себестоимости (п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). И отразите на счете 10 «Материалы», открыв к нему субсчет «Запасные части».
Приобретение шин отразите проводками:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Запасные части» КРЕДИТ 60
— оприходованы новые шины в составе МПЗ ;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)
— оплачена стоимость резины.
В тот момент, когда шины будут установлены на машину, спишите их в бухучете на расходы (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119). В учете сделайте записи:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части»
— введены шины в эксплуатацию (установлены на автомобиль);
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части»
— списана стоимость авторезины при установке на автомобиль.

Как учитываются шины, изначально установленные на купленную машину

При покупке машины шины, установленные на авто, а также запасное колесо, входят в базовую комплектацию автомобиля. А значит, стоимость этих шин отдельно отражать не нужно, поскольку она включена в первоначальную стоимость основного средства (п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 1 ст. 257 НК РФ). Соответственно в бухучете стоимость шин будет списана на затраты через амортизацию автомобиля. А в налоговом учете при УСН — на расходы как часть стоимости основного средства по правилам пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Если вы приобретаете шины сверх стоимости машины, например покупаете комплект зимних шин сразу или уже после того, как начали использовать авто, такие шины не входят в первоначальную стоимость и являются самостоятельным объектом учета.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль