Как платить НДФЛ с отпускных, если отпуск начался в декабре 2013 года, а закончился в январе 2014 года

7798
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Близится конец года, а вместе с ним Новогодние каникулы.  Среди работников стало уже модно брать отпуск в конце декабря, чтобы он переходил на январь и увеличивался на число нерабочих праздничных дней. У бухгалтера возникает вопрос, а как платить НДФЛ с этих отпускных и как их отражать в справке 2-НДФЛ.

Производственный календарь  по УСН 2014

По статье 136 Трудового кодекса оплату отпуска необходимо производить не позднее чем за три календарных  дня до его начала. Поэтому отпускные работнику мы должны выплатить в декабре 2013 года. У бухгалтера возникает часто вопрос, НДФЛ с отпускных удерживать при их выплате или при окончательном расчете с работником за месяц?
В письме ФНС России от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@ утверждается, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Указанный вывод подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11.

Подборка статей на тему "Отпускные":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Поэтому НДФЛ с отпускных налоговый агент должен удержать в момент их выплаты. И  перечислить НДФЛ  в бюджет необходимо или в день выплаты отпускных, если они перечислены работнику на карту. Или в день получения наличных в банке для выплаты отпускных, или на следующий день, если они выплачиваются из  кассы из полученной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому отпускные за декабрь-январь работник должен получить в декабре.
Относительно заполнения справки 2-НДФЛ нужно сказать следующее. В справке в графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 НК РФ.

Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Следовательно, доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2013 года и январь 2014 года, полученный работником в декабре 2013 года, а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2013 год.
При заполнении справки о доходах суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены. В нашем случае — в декабре (письмо ФНС РФ от 09.01.2008 № 18-0-09/0001).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль