Какие налоги должен платить предприниматель

14697
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
ИП налоги нужно платить исходя из режима налогообложения, на котором работают ИП. Мы подготовили удобную таблицу по ИП налоги, из которой вы узнаете, какие  налоги ИП должны платить на общем режиме, УСН, ЕНВД и патенте.
В таблице приведены налоги, по которым предприниматель может быть плательщиком помимо тех, которые обязательны к уплате на том или ином режиме налогообложения. Теперь ИП налогообложение не будет вызывать трудности!
Отметим, что НДФЛ и страховые взносы с зарплаты работников предприниматель должен перечислять в бюджет в общем порядке независимо от режима ИП налогообложения.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Сравнение ИП и ЮЛ: плюсы и минусы

Параметр для сравнения

Комментарий

Порядок регистрации

Предпринимателя проще зарегистрировать. Бизнесмену, в отличие от юрлица, не нужен устав и решение о создании компании (ст. 52 ГК РФ, ст. 11 и 12 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ)). Кроме того, госпошлина за регистрацию предпринимателя составляет всего 800 руб., а для юрлица — 4000 руб. (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

Финансовые риски

Участники общества не несут ответственности за его деятельность, они рискуют лишь своими долями в уставном капитале. А компания перед кредиторами отвечает в рамках собственного имущества сама (ст. 56 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Закона № 14-ФЗ).

Предприниматель же отвечает по долгам бизнеса по полной программе. В случае неудачи в делах коммерсант должен погасить долги своим личным имуществом, причем не только тем, что он использовал в предпринимательской деятельности (ст. 24 ГК РФ)

Обязательные платежи

Предприниматель должен ежегодно платить в пенсионный фонд фиксированный взнос., Даже если деятельность он не вел и ничего не заработал. В 2015 году сумма данного платежа (в расчете за 12 месяцев) составляет 22 261,38 руб. (ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

А вот все налоговые платежи компании так или иначе зависят от поступлений или выплат. Единственно, для регистрации компании нужно сформировать уставный капитал. Минимальный размер равен 10 000 руб. При этом его можно внести не только деньгами, но и имуществом (п. 1 ст. 14 и п. 1 ст. 15 Закона № 14-ФЗ)

Обязанность иметь расчетный счет

Юрлицу работать без расчетного счета не получится, поскольку как минимум все налоги и взносы нужно перечислять в безналичном порядке. Бизнесмен же, чтобы заплатить налоги просто может заполнить квитанцию в банке, расчетный счет для этого не нужен (п. 4 ст. 58 НК РФ, п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

Организация учета

В компании организовать учет сложнее. Так, все фирмы обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, в то время как предприниматели от такой обязанности освобождены (п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В компании как минимум всегда устроен один работник — руководитель фирмы. Поэтому любая компания априори является работодателем и должна в этом статусе сдавать ежеквартально расчеты во внебюджетные фонды — ПФР и ФСС (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). А также ежегодно — сведения в ИФНС о среднесписочной численности работников. Предприниматель же подчас работает на себя в одиночку.

Оформлять кассовые операции фирмы должны в полном объеме. Для предпринимателей же с 1 июня 2014 года установлена льгота: можно не оформлять приходники, расходники и кассовую книгу (абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Порядка, утвержденного Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У)

Налоговые послабления

Для бизнесмена установлено большее количество налоговых послаблений. Так, коммерсант помимо «упрощенки» и «вмененки» вправе выбрать еще один льготный налоговый спецрежим — патент. Это возможно, если патентная система введена в действие на территории субъекта РФ местными законами и будущий вид деятельности попадает под этот спецрежим. Если же вы откроете фирму — работать на патенте не сможете (п. 1 и 2 ст. 346.43 НК РФ).

Бизнесмены, работающие в одиночку, могут сэкономить на «упрощенном» налоге. Так, на объекте доходы сумму единого налога по УСН можно уменьшить на все уплаченные страховые взносы без ограничения, то есть вплоть до нуля. А вот для компаний и бизнесменов с наемными работниками всегда действует правило: уменьшить налог можно не более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Использование прибыли (заработанные средства после налогообложения)

Предприниматель может беспрепятственно использовать всю свою прибыль для личных нужд. Как-то специально оформлять деньги, которые коммерсант берет из доходов бизнеса, не требуется. Можно просто в любой момент взять наличные из кассы (абз. 4 п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Или же снять нужную сумму со счета в банке и потратить так, как хочется. Это допустимо, поскольку предприниматель не является юрлицом и его имущество никак не разграничено на личное и деловое (абз. 1 ст. 24 ГК РФ, абз. 3 п. 4 постановления Конституционного суда РФ от 17.12.96 № 20-П). Поэтому все деньги, которые он заработал в статусе предпринимателя, автоматически становятся его собственностью и он вправе распоряжаться ими как хочет.

Учредителям компании просто так взять прибыль из кассы или снять с расчетного счета не получится. Нужно провести процедуру выплаты дивидендов. То есть дохода от прибыли. Выплачивать дивиденды можно только из чистой прибыли фирмы, не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Закона №14-ФЗ). Чтобы посчитать чистую прибыль, составляют бухгалтерскую отчетность. Выплату дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников или решением единственного учредителя (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Со всех выплаченных дивидендов фирме нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% или 15% для резидентов и нерезидентов РФ соответственно (абз. 2 п. 3 и п. 1 ст. 224 НК РФ)

Система административных штрафов

Если конкретный размер штрафа для предпринимателя в КоАП не предусмотрен, а таких ситуаций — большинство, коммерсант несет ответственность как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП РФ). В этом случае суммы штрафов гораздо меньше, чем для фирм. Так, штраф за нарушение порядка работы с наличными для организаций составляет 40 000-50 000 руб., а для предпринимателей — 4 000-5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ)

Какие виды деятельности может применять ИП

Для бизнесменов некоторые виды лицензируемой деятельности запрещены. В частности, предприниматель не может заниматься следующим бизнесом:

— производить и продавать оптом и в розницу алкогольную продукцию. Правда, данный запрет не имеет отношения к розничной торговле пивом и напитками, изготовленными на основе пива, сидром, пуаре, медовухой, а также спиртосодержащей непищевой продукции (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ);

— производить лекарственные средства (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ и п. 1 Положения о лицензировании лекарственных средств, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.07.2012 № 686);

— оказывать услуги по трудоустройству граждан РФ за пределами страны (п. 1 Положения о лицензировании деятельности, связанной с оказанием услуг по трудоустройству граждан Российской Федерации за пределами территории РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 08.10.2012 № 1022);

— организовывать и проводить азартные игры (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ);

— оказывать услуги на рынке ценных бумаг (абз. 19 ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ);

— оказывать услуги в сфере частной детективной и охранной деятельности (ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 11.03.92 № 2487-1).

Таблица: ИП налоги, ИП налогообложение

Налоги

Предприниматель, применяющий общий режим налогообложения

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения

Предприниматель, применяющий ЕНВД

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения

НДФЛ с доходов от своей деятельности

Уплачивает в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Освобожден от уплаты в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (ст. 346.11 НК РФ).

Освобожден от уплаты в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ст. 346.26 НК РФ).

Освобожден от уплаты в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ).

НДС

Уплачивает в общем порядке в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. (ст. 346.11 НК РФ)

Но если  предприниматель  попал под статью 161 НК  РФ, он обязан заплатить НДС как налоговый агент.

Также если  предприниматель  на УСН ошибочно выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан заплатить НДС в бюджет и предоставить налоговую декларацию.

Предприниматель не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 346.26 НК РФ)

Но если  предприниматель  попал под статью 161 НК  РФ, он обязан заплатить НДС, как налоговый агент.

Также если  предприниматель  на ЕНВД ошибочно выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан заплатить НДС в бюджет и предоставить налоговую декларацию.

Не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда необходимо уплатить НДС, а это при  осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, а также НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (ст. 346.43 НК РФ).

Но если  предприниматель  попал под статью 161 НК  РФ, он обязан заплатить НДС, как налоговый агент.

Также если  предприниматель  на патентной системе ошибочно выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он обязан заплатить НДС в бюджет и предоставить налоговую декларацию.

Налог на имущество физических лиц

Уплачивает по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.

Освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

  • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
  • используются им для предпринимательской деятельности (ст. 346.11 НК РФ).

Для применения льготы необходимо представить в налоговый орган:

1) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

2) документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности.

Освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

  • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
  • используются им для предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)

Для применения льготы необходимо представить в налоговый орган:

1) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

2) документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности.

Освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

  • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
  • используются им для предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения (ст. 346.43 НК РФ)

Для применения льготы необходимо представить в налоговый орган:

1) заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

2) документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности.

Транспортный налог

Уплачивает при наличии принадлежащих ему  транспортных средств, на основании налоговых уведомлений, направляемых ему налоговым органом.

Уплачивает при наличии принадлежащих ему  транспортных средств на основании налоговых уведомлений, направляемых ему налоговым органом.

Уплачивает при наличии принадлежащих ему  транспортных средств на основании налоговых уведомлений, направляемых ему налоговым органом.

Уплачивает при наличии принадлежащих ему  транспортных средств на основании налоговых уведомлений, направляемых ему налоговым органом.

Земельный налог

Уплачивает, если земельные участки, принадлежат предпринимателю на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности. При этом  предприниматель  должен самостоятельно определить налоговую базу в отношении данных участков, исчислить налог и сдать налоговую декларацию.

Уплачивает, если земельные участки, принадлежат предпринимателю на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности. При этом  предприниматель  должен самостоятельно определить налоговую базу в отношении данных участков, исчислить налог и сдать налоговую декларацию.

Уплачивает, если земельные участки, принадлежат предпринимателю  на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности. При этом  предприниматель  должен самостоятельно определить налоговую базу в отношении данных участков, исчислить налог и сдать налоговую декларацию.

Уплачивает, если земельные участки, принадлежат предпринимателю на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности. При этом  предприниматель  должен самостоятельно определить налоговую базу в отношении данных участков, исчислить налог и сдать налоговую декларацию.

Взносы в ПФР и ФФОМС за себя

Уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года.

Уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года.

Уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года.

Уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Уплата страховых взносов производится не позднее 31 декабря текущего года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль