Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход 2015

20427
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход 2015 утверждена новым приказом ФНС. Смотрите бланк новой формы декларации по ЕНВД и порядок заполнения. А К1 на 2015 год есть на нашем сайте.

Как перейти на ЕНВД в 2015 году
Чтобы начать применять ЕНВД в 2015 г, в течение пяти дней с начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, встаньте на налоговый учет (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Плательщиком ЕНВД вы будите считаться со дня. указанного в заявлении о постановке на учет. Факт регистрации подтверждается уведомлением о постановке на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД.
Виды деятельности, в отношении которых может вводиться ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
ЕНВД подразумевает уплату единого налога и освобождение организаций от налога на прибыль, налога на имущество и НДС за отдельными исключениями (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ЕНВД нужно перечислять в бюджет по итогам каждого квартала.
Объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Это потенциально возможный его доход. Он не зависит от реальных доходов.


Расчет ЕНВД в 2015 году

Ставка единого налога составляет 15% от величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). Налогоплательщики рассчитывают ЕНВД самостоятельно.
Сумму ЕНВД перечислите в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем: численностью сотрудников, площадью торгового зала, количеством торговых мест и т. д. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД нужно знать:
Виды предпринимательской деятельности и соответствующая им базовая доходность перечислены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
В коэффициент К1 закладывает уровень ежегодной инфляции. Коэффициент К1 применяйте без округления. Перемножать его на коэффициенты других лет не требуется.
Коэффициент К2 устанавливается муниципальными органами власти. Его округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). В этот показатель местные власти могут закладывать различные факторы, например, режим работы, сезонность и т. п.
Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

=

Базовая доходность за месяц

×

Величина физического показателя за первый месяц квартала

+

Величина физического показателя за второй месяц квартала

+

Величина физического показателя за третий месяц квартала

×

К1

×

К2

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД за квартал

=

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

×

15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13.
Рассчитав ЕНВД по каждому виду и месту деятельности, определите общую сумму налога к уплате в бюджет. Предварительно ее можно уменьшить:
  • на сумму больничных пособий, выплаченных сотрудникам, задействованным в деятельности по ЕНВД в течение квартала;
  • на сумму фактически уплаченных в отчетном квартале взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (в пределах исчисленных сумм).
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Организации и предприниматели вправе уменьшить ЕНВД на страховые взносы, а также пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Но не более чем на 50 процентов.
Пример расчета ЕНВД с учетом начисленных страховых взносов
Организация на УСН оказывает услуги по передаче в аренду торговых мест и земельных участков для организации торговли. Оба вида деятельности организация ведет на территории, подведомственной одной налоговой инспекции. По обоим видам деятельности платит ЕНВД.
Общая сумма ЕНВД за II квартал равна 19 230 руб., в том числе:
  • 7210 руб. — налог с услуг по сдаче в аренду торговых мест;
  • 12 020 руб. — налог с услуг по сдаче в аренду земельных участков.

Во II квартале организация перечислила взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 30 000 руб., в том числе:

  • 9500 руб. за март;
  • 20 500 руб. за апрель и май.
  • Страховые взносы за июнь перечислила 28 июля.
  • Больничных пособий во II квартале организация не выплачивала.
Предельная сумма налогового вычета по ЕНВД составляет 9615 руб. (19 230 руб. × 50%).
Фактический размер вычета равен 9615 руб. (20 500 руб. > 9615 руб.).
Сумма ЕНВД за II квартал, которую организация должна перечислить в бюджет, составляет 9615 руб. (19 230 руб. – 9615 руб.).

Отказ от ЕНВД в 2015 году

Отказаться от «вмененки» добровольно можно только с начала следующего календарного года. Для этого в течение 5 рабочих дней с того момента, как вы перестали заниматься вмененной деятельностью, нужно подать в инспекцию заявление об отказе от ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При этом в заявлении нужно указать дату отказа — 1 января. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль