Основные средства и доходы при переходе на УСН

9901

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, должны уведомить об этом инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года текущего. В уведомлении нужно обязательно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы). И кроме того сообщить остаточную стоимость основных средств (ОС) и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В статье расскажем, как посчитать остаточную стоимость основных средств и доходов.

Порядок расчета доходов, дающих право на переход УСН с 2016 года

Если  организация планирует перейти  ООО на УСН с начала 2016 года, она должна посчитать свои доходы по итогам 9 месяцев 2015 года. Сумму доходов нужно определять по правилам статьи 248 НК РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).  Соответственно необходимо учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При расчете доходов  учитываются только доходы, полученные в рамках общего режима налогообложения. Если же организация до перехода на УСН применяла одновременно общую систему налогообложения и ЕНВД, при определении величины дохода для перехода на «упрощенку» берут в расчет только те поступления, которые получили от деятельности, облагаемой в рамках общего налогового режима. То есть доходы от деятельности на ЕНВД не учитываются. Такое правило закреплено в пункте 4 статьи 346.12 НК РФ.

Организация сможет перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев 2015 года не превысят предельную величину доходов, которая в этом году составляет  51,615 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). 

В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).



Правила расчета остаточной стоимости основных средств для перехода на УСН с 2016 года

Организация может применять «упрощенку», только если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 млн. руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Например, у организации остаточная стоимость ОС по данным бухучета составляет 120 млн. руб., из них 40 млн. руб. — это стоимость земельного участка. Так как в соответствии со статьей 256 НК РФ земельные участки не являются амортизируемым имуществом, остаточная стоимость ОС у организации для перехода на УСН составляет 80 млн. руб. и организация сможет перейти на УСН с 2016 года.

Отметим, что из текста подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ прямо следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС.

Если по отдельным видам деятельности организация применяет ЕНВД, то лимит стоимости ОС следует определять исходя из всех осуществляемых видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Нужно также учитывать, что Налоговый кодекс не содержит требования о соблюдении лимита ОС на дату подачи уведомления о переходе на УСН, которое нужно подать до 31 декабря 2015 года. Но если к 31 декабря 2015 года остаточная стоимость ОС будет превышать установленный лимит в 100 млн. руб., перейти на УСН организация не сможет. Поэтому для перехода на УСН с начала 2016 года достаточно, чтобы лимит не был превышен по состоянию на 1 октября 2015 года и на 31 декабря 2015 года. Между этими датами лимит превышать можно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль