С начисленных дивидендов нужно удержать НДФЛ

6115
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
«Упрощенцы» могут выплачивать дивиденды. Какие налоги при этом надо платить и нужно ли показывать выплату дивидендов в расходах, расскажем в статье.
Сразу скажем, что «упрощенцы» исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физлицам (п. 1 ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно НДФЛ нужно удержать непосредственно из суммы дивидендов при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Ставка налога, по которой облагаются дивиденды учредителя, составляет 9%. Если же выплачивать дивиденды нерезиденту, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 15% (п. 3 и 4 ст. 224 НК РФ).
Важный момент, который нужно учитывать: дивиденды выплачивают из чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). А чистую прибыль, распределяемую между участниками, определяют по данным бухгалтерской отчетности. Поэтому выплачивать дивиденды по итогам 2012 года могут только те «упрощенцы», которые вели в 2012 году бухучет в полном объеме.
Если же фирма не вела бухучет, то с выплаченного вознаграждения придется удержать НДФЛ, но по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Поскольку при отсутствии подтверждения размера чистой прибыли налоговики не найдут оснований считать выплату дивидендами, для которых установлена пониженная ставка НДФЛ.
От страховых взносов дивиденды освобождены, поскольку данные выплаты начисляются не в рамках трудовых отношений (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Но эта норма действует, только если фирма имеет подтверждение размера полученной чистой прибыли в виде данных бухгалтерского учета.
Что касается налогового учета при УСН, то расходы на выплату дивидендов не перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Значит, такие выплаты в состав расходов не включаются и в Книге учета доходов и расходов их отражать не нужно.

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль