Как поставить в вычет по ЕНВД задолженность по страховым взносам

3102
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
С 2013 года произошли изменения относительно уменьшения налога при ЕНВД на страховые взносы. О том, как применять эти изменения на практике, Минфин неоднократно писал в своих разъяснениях. Суть которых сводится к тому, что, например, ЕНВД за II квартал уменьшается на взносы, уплаченные в этом же квартале. А недавно в правовых базах появилось очередное письмо финведомства на эту же тему — от 31.07.2013 № 03-11-11/30617. На этот раз финансисты рассказали, как уменьшать ЕНВД на задолженность по страховым взносам. И мы предлагаем комментарий к данному документу.
Организации и предприниматели на ЕНВД, имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
  • страховые взносы с выплат своим работникам и (или) другим физическим лицам;
  • пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченные работникам за счет средств работодателя;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.

Заметьте, что предприниматели с наемной силой могут уменьшать ЕНВД только на страховые платежи в пользу работников. Личные взносы в вычет ЕНВД не включаются! При этом сумма ЕНВД может быть уменьшена не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Обратите внимание, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на страховые взносы, которые были фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Это же правило нужно применять, по мнению Минфина, если у организаций или предпринимателя есть задолженность  по обязательным страховым взносам за  прошлые периоды. Если страхователь погасит сумму недоимки, то сможет сразу принять взносы к вычету. ЕНВД уменьшается за тот квартал, в котором произведена фактическая уплата такой задолженности.
Пример. Уменьшение ЕНВД на задолженность по страховым взносам
12 июля 2013 года ООО «Ромашка» исчислила и уплатила в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, страховые взносы за июнь 2013 года. Также 12 июля 2013 года компания перечислила задолженность по страховым взносам в отношении данных работников за декабрь 2012 года.
Компания учла страховые взносы за июнь и задолженность за декабрь при уменьшении ЕНВД за III квартал 2013 года в сумме, не превышающей  50% от налога.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль