Как платить компенсацию за задержку зарплаты

4993
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Если работодатель нарушит срок выплаты зарплаты, он должен выплатить компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Компенсация за зарплату, выданную с опозданием, предусмотрена законодательством и должна выплачиваться всеми работодателями, в том числе и «упрощенцами».
Сумма компенсации не должна быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на сумму долга, за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока. Закон устанавливает только минимальный размер компенсации. Если в трудовых или коллективных договорах с вашими работниками указаны повышенные ставки, то нужно выплачивать компенсацию в соответствии с ними.
Если срок выплаты заработной платы, например, 15-го числа месяца, то компенсацию следует считать уже с 16-го.
В расходы при УСН компенсацию включить не удастся, так как она не упомянута в перечне пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, и к расходам на оплату труда эту выплату отнести нельзя. Компенсация не связана с исполнением работником трудовых обязанностей и должна выплачиваться независимо от того, предусмотрена она трудовым договором или нет.
НДФЛ при ее выплате удерживать не нужно. Ведь компенсация за несвоевременную выплату зарплаты предусмотрена законодательством, поэтому является необлагаемой выплатой на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Причем не нужно удерживать НДФЛ даже с тех компенсаций, которые выплачены в повышенном размере, если он указан в трудовом или коллективном договоре (письмо Минфина России от 26.10.2009 № 03-04-05-01/765).
Страховые взносы во внебюджетные фонды при выплате компенсации начислить необходимо. Поскольку она не упомянута в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. А значит, не относится к необлагаемым выплатам (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19).
При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате (ст. 236 ТК РФ).
Ситуация. Как рассчитать сумму задолженности перед сотрудником, с которой надо платить компенсацию за задержку выплаты зарплаты, - с учетом НДФЛ или без учета
Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.
При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре

В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

— 20-го числа - аванс в размере 40 процентов от зарплаты;

— 5-го числа - окончательный расчет.

По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.
Окончательный расчет за декабрь 2011 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2012 года организация выплатила 16 февраля 2012 года.
Суммы задолженности и срок задержки составили:

– 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2011 года) – 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2012 года (1–10 января 2012 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2011 года));

– 250 000 руб. (аванс за январь 2012 года) – 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2012 года);

– 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2012 года) – 11 дней (с 6 по 16 февраля 2012 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Сумма компенсации составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен
 
В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

— 20-го числа - аванс в размере 40 процентов от зарплаты;

— 5-го числа - окончательный расчет.

Окончательный расчет за октябрь 2011 года, а также всю сумму зарплаты за ноябрь 2011 года организация выплатила 26 февраля 2012 года.
Суммы задолженности и срок задержки составили:

– 300 000 руб. (окончательный расчет за октябрь 2011 года) – 113 дней – с 6 ноября 2011 года по 26 февраля 2012 года;

– 250 000 руб. (аванс за ноябрь 2011 года) – 98 дней – с 21 ноября 2011 года по 26 февраля 2012 года;

– 300 000 руб. (окончательный расчет за ноябрь 2011 года) – 84 дня – с 5 декабря 2011 года по 26 февраля 2012 года.

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Предположим, она составляла:

— с 30 октября по 24 ноября 2011 года - 9,5 процента;

— с 25 ноября по 27 декабря 2011 года - 9 процентов;

— с 28 декабря 2011 года по 23 февраля 2012 года - 8,75 процента;

— с 24 февраля 2012 года до даты выплаты - 8,5 процента.

Следовательно, сумма компенсации составила:

— за просрочку зарплаты за октябрь:

10 105 руб. (300 000 руб. × 19 дн. × 1/300 × 9,5% + 300 000 руб. × 33 дн. × 1/300 × 9% + 300 000 руб. × 58 дн. × 1/300 × 8,75% + 300 000 руб. × 3 дн. × 1/300 × 8,5%);

— за просрочку аванса за ноябрь:

7234 руб. (250 000 руб. × 4 дн. × 1/300 × 9,5% + 250 000 руб. × 33 дн. × 1/300 × 9% + 250 000 руб. × 58 дн. × 1/300 × 8,75% + 250 000 руб. × 3 дн. × 1/300 × 8,5%);

— за просрочку зарплаты за ноябрь:

7400 руб. (300 000 руб. × 23 дн. × 1/300 × 9% + 300 000 руб. × 58 дн. × 1/300 × 8,75% + 300 000 руб. × 3 дн. × 1/300 × 8,5%).

Общая сумма компенсации составила 24 739 руб. (10 105 руб. + 7234 руб. + 7400 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль