Упрощенка

Какие операции отразить в налоговом учете после отказа от УСН

  • 2 июля 2013
  • 1985
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Если, отказавшись от упрощенной системы налогообложения, вы перешли на расчет налога на прибыль методом начисления, то на дату перехода в налоговом учете вам нужно отразить следующие операции.

В доходах: сумму выручки по реализованным в период применения УСН товарам (работам, услугам), которые при спецрежиме покупателем еще не были оплачены (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

В расходах:

  1. стоимость приобретенных, но не оплаченных в период применения УСН товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 4 п. 2 ст. 346.25 НК РФ);
  2. начисленную, но невыплаченную заработную плату, не перечисленные в бюджет страховые взносы (письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-11-04/2/154).

Кроме того, нужно определить остаточную стоимость не списанных при УСН основных средств, для того чтобы в целях налогообложения прибыли начать их амортизировать. Остаточная стоимость рассчитывается по следующим объектам:

  • основным средствам, купленным до УСН и не списанным полностью на расходы при этом спецрежиме (п. 3 ст. 346.25 НК РФ);
  • основным средствам, приобретенным при УСН и не списанным полностью в период применения спецрежима. При условии, что «упрощенный» налог рассчитывался с разницы между доходами и расходами (письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34).


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.