Как показать в Книге учета по УСН страховые взносы и пособия

8193
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

С 1 января 2013 для «упрощенцев», которые считают налог с разницы между доходами и расходами, изменился порядок учета страховых взносов для ИП  в затратах по УСН. А значит, надо знать, как теперь делать записи в Книге учета доходов и расходов. Подробности в нашем материале.

Как отразить в Книге учета страховые взносы по всем видам обязательного страхования

В России есть четыре вида обязательного страхования работников:

  • пенсионное страхование;
  • страхование от болезни;
  • медицинское страхование;
  • страхование от несчастных случаев на производстве.

По всем этим видам страхования работодатель обязан платить страховые взносы. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам. В Книге учета данные суммы нужно записывать по мере их уплаты.

Взносы на все виды обязательного страхования учитываются в составе расходов по УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно отражать их нужно в разделе I Книги учета. Сложности могут возникнуть при указании пенсионных взносов. Взносы эти уплачиваются отдельными платежками на страховую часть пенсии и накопительную. Поэтому показывать их можно либо по отдельным строкам, либо в одной.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Пример 1. Отражение в Книге учета страховых взносов по обязательному страхованию

«Вегас» применяет «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. На зарплату работников ООО «Вегас» были начислены страховые взносы за январь в следующих размерах:

  • пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии — 400 000 руб.;
  • пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии — 120 000 руб.;
  • взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 58 000 руб.;
  • взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС — 102 000 руб.;
  • взносы на травматизм — 4000 руб.

Взносы были уплачены 5 февраля. Как отразить в Книге учета суммы этих взносов?

Бухгалтер ООО «Вегас» отразил взносы на все виды страхования в разделе I Книги учета по графе 5 на дату их уплаты (5 февраля). Пенсионные взносы на страховую и накопительную части пенсии были показаны по отдельным строкам.

Как записать в Книге учета больничные

Работодатель обязан выплачивать пособие по нетрудоспособности за свой счет за первые три дня болезни. Остальную часть пособия платит ФСС. Из этого правила есть несколько исключений. В некоторых случаях выплату пособия ФСС берет на себя полностью — все эти случаи описаны в статье 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Например, 100% за счет государства выплачивается пособие при уходе работника за больным членом семьи, а также пособие самозанятым гражданам. В Книге учета расходы на больничные учитываются не целиком.

В учете пособий с 2013 года никаких изменений не произошло. Как и раньше, на расходы относится часть пособия, выплаченная за счет работодателя (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Именно поэтому в Книге учета пособие по нетрудоспособности работодатель должен записывать только в той части, которую он платит из своего кармана. Делается это в разделе I Книги учета по графе 5. А вот если пособие берет на себя ФСС полностью (например, при болезни ребенка сотрудника), никакие записи в Книге делать не надо.

На практике бухгалтеры указывают в Книге пособие за вычетом НДФЛ. А налог с той части пособия, которая перечисляется за счет страхователя, записывают отдельной строкой — он тоже идет на расходы. Но не будет ошибкой, если показать в Книге пособие вместе с НДФЛ (одной суммой).

Не лишним здесь будет напомнить, что НДФЛ с пособия в части ФСС в расходах не указывается.

Пример 2. Учет пособий по временной нетрудоспособности

ООО «Вегас» выплатило работнику Н.Н. Волкову в феврале 2013 года больничные за 7 дней болезни в январе в сумме 3500 руб., из них за счет собственных средств — 1500 руб. Как отразить в Книге учета по УСН суммы выплаченного пособия?

Бухгалтер отразил расходы на пособие, выплаченное за счет страхователя, в разделе I Книги учета по графе 5. На руки работник получил пособие за вычетом НДФЛ, то есть 1305 руб. (1500 руб. – 1500 руб. x 13%) — эта сумма и была зафиксирована в расходах. Одновременно на расходы был списан уплаченный с этой части пособия НДФЛ в размере 195 руб. (1500 руб. x 13%). НДФЛ с оставшейся части пособия (2000 руб.) учтен в расходах не был.

Как показать в Книге учета взносы по добровольному страхованию работников от болезни

Как мы уже оговорились, страхователь должен платить больничные за первые три дня болезни из своих денег. Так вот, есть способ не платить эти средства из собственного кармана: заключить со страховой организаций договор страхования. В нем нужно прописать условие, что страховая организация должна будет выплатить работнику компенсацию за первые три дня болезни. В этом случае компания защитит себя от лишних трат. Работникам же все равно, от каких источников получать свое пособие. К тому же никто не запрещает установить в договоре со страховой компанией повышенные выплаты за первые три дня нетрудоспособности — чему сотрудники будут только рады .

По договору добровольного страхования на случай болезни уплачиваются взносы в пользу страховой организации. Возникает вопрос: как отразить эти взносы в Книге учета? И другой вопрос: как учитывать выплаты больничных по страховке?

«Упрощенцы» на объекте доходы минус расходы такие взносы учитывать не могут. Так как в статье 346.16 «Порядок определения расходов» НК РФ соответствующих норм не установлено.

Само страховое покрытие получает работник. А значит, и эти суммы вы также не должны учитывать ни в расходах, ни в доходах. Кстати, на страховые выплаты начисляется НДФЛ. Само собой, и этот налог включать в расходы нельзя.

Может случиться так, что после выплаты страховки вы должны будете доплатить работнику пособие за три дня болезни до уровня, установленного законодательством. А вот сумму этой доплаты вы как раз можете учесть в расходах по УСН. В Книге учета эта часть пособия указывается в графе 5 раздела I. И там же — НДФЛ с этой доплаты.

Пример 3. Учет страховых взносов по договорам добровольного личного страхования

ООО «Вегас» заключило со страховой организацией договор добровольного личного страхования работника А.С. Северова. Ежемесячные платежи по договору составили 30 руб. После наступления страхового случая в январе (болезнь продолжительностью 7 дней) страховая компания оплатила часть пособия за первые три дня нетрудоспособности (по 400 руб. за каждый день болезни). Рассчитанное бухгалтером пособие для А.С. Северова составило 500 руб. в день. Как отразить в Книге учета по УСН суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования и выплаченного пособия?

НК РФ не предусмотрено отнесение на расходы взносов по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности. Поэтому данные платежи (30 руб.) бухгалтер ООО «Вегас» в Книге учета не отразил. Аналогично страховые выплаты, полученные от страховой организации, в расходах не учитываются. В Книге учета бухгалтер их также показывать не стал.

В разделе I Книги по графе 5 бухгалтер указал часть пособия за первые три дня болезни, выплаченную за счет организации и не покрытую страховкой — 300 руб. (1500 руб. – 1200 руб.). Эти деньги были списаны на расходы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль