Как подать уточненный расчет 4-ФСС, если была занижена база по страховым взносам

5094
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

В данной статье мы поговорим о тех ситуациях, в которых бухгалтеру чаще всего приходится корректировать страховые взносы, уплачиваемые в ФСС. И подавать в связи с этим уточненные расчеты. Понятно, что работа не из приятных. Наша статья подскажет, как лучше действовать в таких случаях.

Если вы необоснованно не включили в расчет страховых взносов какие-то облагаемые суммы и отчетность по форме-4 ФСС уже сдана (неважно, текущий это год или прошлый), вам придется подать «уточненку». Но, прежде чем это сделать, уплатите недоимку и пени. Такая норма установлена пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Пени с недоимки по страховым взносам рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). Значение ставки рефинансирования нужно брать то, которое действовало в периоде просрочки. Заметьте, день погашения недоимки по страховым взносам на случай болезни и в связи с материнством в период просрочки не входит. То есть пени за последний день уплаты долга по таким страховым взносам вы не считаете (подп. 1 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). А вот пени за просрочку уплаты взносов на травматизм начисляйте по день уплаты недоимки включительно (п. 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

В бухучете доначисленные взносы за текущий год отразите по дебету учета расходов (счета 20 и 44) в корреспонденции с кредитом счета 69 субсчета «Расходы по социальному страхованию». Если же это взносы за прошлые годы, их нужно рассматривать как убытки прошлых лет и отражать на дебете счета 91 субсчета «Прочие расходы».

В налоговом учете при УСН взносы вы отражаете только после того, как уплатили их в бюджет. При этом заносить информацию о величине доплаченных взносов по общему правилу нужно в Книгу учета за тот год, к которому относятся доначисления. Правда, из этого правила могут быть исключения, о которых мы скажем чуть ниже.

Если вы доначисляете взносы за текущий год, то спокойно заносите их в Книгу учета этого года, и они автоматически будут учтены при расчете «упрощенного» налога. И никакие исправления в налоговую отчетность по УСН вам вносить не придется.

А если же вы доначислили и заплатили взносы за прошлый год, то, возможно, вам придется внести исправления в налоговую фсс отчетность, подав уточненную налоговую декларацию по УСН.

Так, если вы уплачиваете «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, то доначисление взносов означает, что в прошедшем году у вас возникла переплата по «упрощенному» налогу. Тогда исправления в налоговую отчетность можно вносить в текущем периоде, то есть когда были обнаружены соответствующие данные. Это норма пункта 1 статьи 54 НК РФ. Соответственно и сами взносы вы можете отразить в Книге учета за текущий год, и они повлияют на финансовый результат этого же года. А значения за прошедший год вам корректировать не придется. Хотя, конечно, при желании можно внести изменения в Книгу учета прошлого года и пересчитать прошлогодний налог, сдав «уточненку». Здесь у вас есть право выбора: поступайте так, как вам удобнее.

Если же вы считаете «упрощенный» налог с доходов, доначисленные и уплаченные взносы формируют у вас вычет по налогу. И этот вычет не может превышать 50% «упрощенного» налога. Если в прошлом году у вас вычет был меньше 50%, доначисленные взносы включите в него и пересчитайте налог. У вас появится переплата, и для того, чтобы налоговая инспекция у себя ее также зафиксировала, подайте уточненную декларацию.

Если же в прошлом году вы уже полностью реализовали свое право на вычет, доначисленные взносы не повлияют на налоговую базу по УСН за прошлый год. В текущем году их также не удастся включить в вычет, потому как этот неизрасходованный вычет на следующий год не переносится. Соответственно при объекте доходы у вас есть только один вариант корректировки единого налога — подать «уточненку» за прошлый год, увеличив сумму вычета, если, конечно, такая возможность сохранилась.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль