Как «упрощенцам» показывать больничные в Книге учета доходов и расходов

6893
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Начиная с 2013 года все плательщики УСН должны применять новую форму Книги учета доходов и расходов. К нам в редакцию поступает много вопросов по поводу того, как указывать в новой Книге больничные. Разъясняем. Информация будет интересна как для тех, кто применяет УСН с объектом доходы, так и для тех, кто считает налог с расходов/доходов.

Если нетрудоспособность сотрудника связана с его собственной болезнью, первые три дня оплата по больничным листам производит  работодатель за счет собственных средств. И только с 4-го календарного дня болезни пособия выплачивает ФСС РФ. Таковы правила пункта 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Из этого правила есть несколько исключений, когда выплату пособия ФСС берет на себя полностью, — все эти случаи описаны в статье 3 Закона № 255-ФЗ. Например, в полном размере пособие возмещает фонд, если нетрудоспособность сотрудника обусловлена уходом за больным членом семьи, в том числе за ребенком. Также полностью фонд платит пособие самозанятым гражданам.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Для объекта доходы

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы уменьшают налог только на часть пособия, выплаченную за свой счет (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ее нужно указывать в графе 8 раздела IV Книги учета. Сумма пособия, которая оплачена за счет ФСС, в разделе IV Книги учета доходов и расходов не отражается и в размер вычета соответственно не включается.

И такое пособие с 2013 года в вычет не включается.

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Возникает вопрос: какую сумму отражать в разделе IV Книги учета — уменьшенную на НДФЛ или нет? В НК РФ прямых указаний на этот счет нет. Между тем в Порядке заполнения новой Книги учета сказано, что «упрощенцы» в разделе IV Книги учета отражают именно расходы на выплату пособия. И понятно, что расходы на выплату пособия включают в себя НДФЛ, оплату которого де-факто берет на себя работодатель. Соответственно выделять этот налог из пособия нет правовых оснований.

Так что записывайте в разделе IV сумму пособия полностью — без вычета из него НДФЛ. И там же нужно будет еще указать дату и номер первичного документа, на основании которого сумма пособия была выплачена. И здесь может возникнуть некая неопределенность, о которой хотим сказать.

Больничные работодатель выплачивает по расходному кассовому ордеру, а в нем деньги указываются за вычетом НДФЛ, то есть суммой, которую работник получает на руки. Дату и номер этого ордера и нужно указать по строке, в которой поставлено пособие к вычету. На наш взгляд, тот факт, что пособие в кассовом ордере будет записано за минусом НДФЛ, а в самой Книге учета — с учетом налога, не приведет к недовольству налоговиков. Ведь они прекрасно понимают, что в кассовом ордере НДФЛ не фигурирует. В то же время, если у них вопросы все же появятся, всегда можно сослаться на порядок заполнения Книги учета.

Для объекта доходы минус расходы

В учете пособий с 2013 года никаких изменений не произошло. Как и раньше, на расходы относится часть пособия, выплаченная за счет работодателя (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Именно поэтому в Книге учета пособие по нетрудоспособности работодатель должен записывать только в той части, которую он платит из своего кармана. Делается это в разделе I Книги учета по графе 5. А вот если пособие берет на себя ФСС полностью (например, при болезни ребенка сотрудника), никакие записи в Книге делать не надо.

На практике бухгалтеры указывают в Книге пособие за вычетом НДФЛ. А налог с той части пособия, которая перечисляется за счет страхователя, записывают отдельной строкой — он тоже идет на расходы. Не будет также ошибкой, если показать в Книге больничные, выплаченные за счет работодателя, полностью (то есть с НДФЛ).

Не лишним здесь будет напомнить, что НДФЛ с пособия в части ФСС в расходах не указывается, впрочем, как и само пособие.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль