Как при расчете «упрощенного» налога учесть излишки материалов, выявленные при инвентаризации

1739
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

«Упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 и 250 НК РФ). К внереализационным доходам, в частности, относятся излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены при инвентаризации (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). Стоимость таких объектов определяется исходя из рыночных цен (п. 8 ст. 250 и ст. 40 НК РФ). При этом информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.

 

Таким образом, если в результате инвентаризации обнаружены материалы, не числящиеся на балансе, их рыночную стоимость нужно включить во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода будет день, когда вы провели инвентаризацию и обнаружили излишки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

 

Кроме того, стоимость излишков материалов вы сможете учесть и при расчете «упрощенного» налога в качестве расходов. И расход в данном случае будет равен сумме дохода, отраженного в налоговой базе согласно пункту 20 статьи 250 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). Однако, чтобы списать при УСН материалы на расходы, их прежде нужно оплатить (это обязательное условие). А поскольку стоимость таких материалов равна отраженному внереализационному доходу, днем оплаты можно считать дату учета указанных излишков в составе внереализационных доходов. А дату произведения расходов — датой передачи этих материалов в производство.

 

Если излишки материалов реализованы, то следует иметь в виду, что если в целях налога на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ, то глава 26.2 Налогового кодекса РФ в целях упрощенной системы налогообложения такие расходы не предусматривает.

 

Вместе с тем выручку от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, при исчислении налога по «упрощенке» следует уменьшить на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль