Как учесть арендные платежи при УСН

5837
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Расходы в виде арендной платы списываются ежемесячно после оплаты в последний день месяца аренды (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для этого понадобятся договор аренды, акт приема-передачи имущества и документ об оплате (акты, платежные поручения и т. д.) (ст. 346.24 НК РФ).

НДС, уплаченный в сумме арендной платы, также относится к расходам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если арендодателем является физическое лицо, вам нужно удержать НДФЛ с перечисляемой ему арендной платы. При этом НДФЛ в составе арендной платы полностью списывается на расходы. Если налог перечислен в день выплаты арендной платы, в Книге учета доходов и расходов делается одна запись (арендная плата указывается с суммой НДФЛ). Если НДФЛ перечислен позднее, следует одной строкой показать сумму арендной платы без НДФЛ, другой — сумму уплаченного налога.



Пример заполнения Книги учета доходов и расходов при перечислении арендной платы арендодателю — физическому лицу

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 3 августа 2013 года общество перечислило арендную плату за август арендодателю — физическому лицу в сумме 430 900 руб. 4 августа с доходов арендодателя был уплачен НДФЛ в размере 110 552 руб. Как отразить указанные операции в Книге учета доходов и расходов?

Организация вправе 3 августа 2013 года учесть в расходах сумму арендной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 4 августа — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ (110 552 руб.). В Книге учета доходов и расходов такие операции нужно отразить отдельными записями.

Таблица. Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Звезда» за III квартал 2012 года

N п/п

дата и номер первичного документа

содержание операции

доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

523

Платежное поручение № 380 от 03.08.2013

Учтена в расходах арендная плата за август

430 900

524

Платежное поручение № 389 от 04.08.2013

Учтен в расходах НДФЛ с доходов арендодателя в виде арендной платы

110 552

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. Операция по выкупу отражается как покупка имущества (п. 1 ст. 624 ГК РФ).

Статья написана по материалам Правовой электронной энциклопедии «Упрощёнка» >>>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль