Расходы при УСН на услуги банка

18232

Каждая организация на УСН и большинство индивидуальных предпринимателей имеют расчетный счет в банке, а значит, регулярно оплачивают расчетно-кассовое обслуживание. Однако спектр банковских услуг для бизнеса не ограничивается лишь обслуживанием расчетного счета. Кредиты, депозиты, гарантии — все эти услуги также предоставляет банк, и, пользуясь ими, вы должны платить.

При УСН 2014  расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учитываются на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. И может показаться, что любые суммы, уплаченные банку, можно признать в налоговом учете на основании данной нормы. Однако это заблуждение. Дело в том, что данный подпункт позволяет отражать только проценты по кредитам и займам, а также расходы, связанные с оплатой банковских услуг. И здесь речь идет лишь о тех услугах, которые перечислены в статье 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон № 395-1). Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124.

Получается, что, прежде чем записать конкретную сумму в Книгу учета доходов и расходов, вам нужно заглянуть в Закон № 395-1 и проверить, является ли оказанная услуга банковской. Понятно, что большинство традиционных банковских операций в этом законе указано. Однако сейчас спектр услуг, которые готовы оказывать кредитные учреждения, растет с каждым годом. И, чтобы вы могли обезопасить себя от возможных ошибок, информацию из Закона № 395-1 о том, какие услуги являются банковскими, мы представили в таблице. Понятно, что кредитные учреждения могут заниматься и теми операциями, которые в списке не указаны, однако при УСН плату за такие операции безопаснее не учитывать. Далее в статье мы поговорим о ситуациях, которые вызывают спорные моменты при отражении расходов на оплату услуг банка.

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Таблица. Перечень банковских услуг и операций, не являющихся банковскими, но осуществляемых кредитными организациями

Вид операций

Перечень

Банковские операции и сделки (ст. 5 Закона № 395-1)

Привлечение денежных средств во вклады,
размещение привлеченных средств,
открытие и ведение счетов,
переводы денег,
инкассация и кассовое обслуживание,
купля-продажа инвалюты,
привлечение во вклады и размещение драгметаллов,
выдача банковских гарантий,
осуществление переводов средств без открытия счетов,
выдача поручительств за третьих лиц,
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме,
доверительное управление по договору,
осуществление операций с драгметаллами и драгкамнями,
предоставление в аренду специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей,
лизинговые операции,
иные сделки

Операции, которые осуществляются банками, но к банковским в соответствии со статьей 5 Закона № 395-1 не относятся

Открытие и ведение ссудного счета,
изготовление зарплатных карт,
перевод зарплаты на счета сотрудников,
обслуживание зарплатных счетов,
факторинг,
уступка права требования по кредитному договору

Оформляя кредит, приходится оплачивать банку комиссию за предоставление дополнительных услуг: открытие ссудного счета, смену условий по кредиту, досрочное погашение долга и др. Возможность учета стоимости такой комиссии в расходах при «упрощенке» будет зависеть от того, какая форма платежа предусмотрена вашим договором с банком.

Если комиссия банка выражена в твердой сумме, например в рублях, то вы сможете учесть ее в составе расходов при упрощенной системе налогообложения в полном размере после оплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 25 п. 1 ст. 264 и подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 19.10.2011 № 03-03-06/1/675.

Если же платеж установлен в процентах от какого-либо показателя, например от суммы кредита, то с признанием затрат могут возникнуть сложности. Поскольку чиновники часто рассматривают такие платежи как скрытые проценты по кредиту (письмо Минфина России от 25.07.2007 № 03-03-06/2/142). А проценты при налогообложении учитываются не в полной сумме, а в пределах норм статьи 269 НК РФ (подп. 9 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть, прежде чем списать траты, нужно определить норму либо исходя из средней ставки процентов по договору займа, либо исходя из ставки рефинансирования.

В то же время есть судебные решения, где говорится о том, что подобные комиссии являются самостоятельными услугами банка и ограничений на признание таких услуг в НК РФ нет. Вне зависимости от того, как определен размер вознаграждения — в фиксированной сумме или в процентах от суммы займа либо иных показателей (постановления ФАС Московского округа от 23.05.2012 № А40-43771/11-90-188, от 11.04.2011 № КА-А40/1664-11-2 и ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2009 № А13-9281/2008).

Таким образом, если вы не готовы отстаивать право на учет подобных расходов в суде, рекомендуем вам все-таки нормировать платежи, установленные в процентах. Или же попробуйте договориться с банком, чтобы он прописал в кредитном договоре фиксированную сумму вознаграждения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль