Когда упрощенцу нужно платить НДС

2015
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

По общему правилу «упрощенцы» освобождены от уплаты НДС. Но из любого правила есть исключения. И в этой статье мы поговорим как раз о них.
 

Упрощенцы освобождены от уплаты НДС. Кроме случаев, когда:

  • покупают у иностранного плательщика товары, работы, услуги (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • ведут общий учет операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 и 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • арендуют или покупают государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • работают по договору комиссии;
  • выставляют покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

В общем случае налог нужно платить после окончания налогового периода (квартала) тремя равными частями не позднее 20-го числа первых трех месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал 2013 года — не позднее 20 апреля, 20 мая и 20 июня 2013 года.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Пример распределения квартальной суммы НДС, уплачиваемой помесячно

За IV квартал 2012 года ООО «Звезда» как налоговый агент начислило НДС к уплате в бюджет в размере 55 000 руб.

Бухгалтер «Звезды» поделил квартальную сумму налога на три срока уплаты. И получил значение 18 333, 33 руб. (55 000 руб. : 3). Таким образом, две равные доли НДС составляют по 18 333 руб. Третья доля с учетом округления составляет 18 334 руб.

Сумму НДС за IV квартал 2012 года бухгалтер «Звезды» перечислил в бюджет с такой разбивкой:

  • в январе 2013 года (не позднее 21 января) – 18 333 руб.;
  • в феврале 2013 года (не позднее 20 февраля) – 18 333 руб.;
  • в марте 2013 года (не позднее 20 марта) – 18 334 руб.

Из этого правила есть два исключения (п. 4 ст. 174 НК РФ):

  • если упрощенец покупает у иностранного контрагента товары, работы и услуги, налог перечисляется одним платежом в день выплаты дохода;
  • если упрощенец по требованию покупателя или заказчика выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога, налог перечисляется одним платежом не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

Упрощенцы должны оплачивать НДС, входящий в стоимость купленных работ, услуг, товаров, материалов, основных средств. Сумму «входного» НДС налогоплательщики на объекте доходы минус расходы учитывают в расходах по единому налогу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если стоимость товаров, работ и услуг в расходах по единому налогу не учитывается, то уменьшить налоговую базу на сумму НДС не получится.

Статья написана по материалам Правовой электронной энциклопедии «Упрощёнка» >>>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль