Все что нужно знать предпринимателю, чтобы перейти на патент

4817
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

До 2013 года патент являлся разновидностью УСН. Теперь патентная система является отдельным спецрежимом, применяемым наряду с другими режимами налогообложения. Применять ее могут только предприниматели, занимающиеся видами деятельности, перечисленными в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Воспользоваться патентной системой можно, если выполняются три условия:

  1. На территории того субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель, принят соответствующий региональный закон о патентной системе налогообложения. Заметим, что каждый субъект РФ по своему усмотрению может добавить к установленному перечню патентных видов деятельности свои виды деятельности по бытовым услугам. Выданный патент будет действовать только в этом регионе.
  2. Предприниматель работает в одиночку, либо привлекает наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Но их среднесписочная численность за период не превышает 15 человек. Причем если налогоплательщик имеет несколько патентных видов деятельности, то количество наемных работников не должно превышать 15 человек по всем этим видам. Также в расчет принимаются работники, которые привлечены по общему режиму или «упрощенке» (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
  3. Годовой доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей. В противном случае ему придется перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и начать уплачивать НДФЛ. С лимитом сравниваются доходы от реализации, указанные в статье 249 НК РФ и полученные от деятельности в рамках как патентной, так и упрощенной системы налогообложения, если УСН применяется (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В отношении суммирования доходов от патентного бизнеса и общей системы налогообложения норм в Налоговом кодексе не предусмотрено.



В чем выгоды патентной системы

Индивидуальный предприниматель, работающий на патенте, освобожден от уплаты НДФЛ, а также налога на имущество физических лиц и НДС. Об этом сказано в пунктах 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ. Если же лицо будет осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, которые не переведены на уплату патента, по ним придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения (либо упрощенной, если перешли на нее).

Если индивидуальный предприниматель привлекает работников, то он должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с их дохода. А также исчислять страховые взносы с заработка сотрудников.

Заметьте, почти все владельцы патента могут перечислять взносы с зарплаты своих работников, занятых в патентных видах деятельности, по пониженным ставкам – только 20% в ПФР. Не смогут применять пониженные ставки лишь те предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду имущества, розничной торговлей через магазины или оказывает услуги общественного питания. Такие работодатели должны будут перечислять взносы с дохода наемного персонала по общей ставке 30% (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Уменьшать стоимость патента на страховые взносы, уплаченные с зарплаты наемных работников, нельзя.

Также владелец патента, если он работает один, должен уплатить страховые за себя, исходя из стоимости страхового года. На эти взносы уменьшать стоимость патента также не разрешено.

Налоговый учет при патенте можно сказать, отсутствует. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы, не предусмотрена. А, значит, и в инспекцию подавать ничего не нужно. Предприниматели должны учитывать лишь доходы от реализации в Книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждает Минфин РФ (ст. 346.53 НК РФ). Именно в ней будет отслеживаться, не превышен ли лимит по доходам, установленный пунктом 7 статьи 346.45 НК РФ. На 2013 год лимит составляет 60 млн. руб. Книгу нужно вести отдельно по каждому полученному патенту.Как совмещать патент с иными режимами налогообложения?

От учета расходов предприниматель на патенте освобожден. Но все же целесообразно вести хоть какой-то учет расходов. Иначе могут возникнуть трудности при переходе с патентного на иной режим налогообложения, если в этом возникнет необходимость.

Как совмещать патент с иными режимами налогообложения

Предприниматель, применяющий патент, может совмещать этот налоговый режим с:

  • упрощенной системой налогообложения (по видам деятельности, в отношении которых у предпринимателя нет патентов);
  • общей системой налогообложения (по видам деятельности, в отношении которых у предпринимателя нет патентов);
  • уплатой ЕНВД (по видам деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в отношении которых у предпринимателя нет патентов).

Обратите внимание: если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение и патента, и ЕНВД, то индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

Как получить патент

Начать применять патент можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок. Минимальный срок действия патента составляет один месяц, максимальный — 12 месяцев в пределах календарного года. Срок, на который выдан патент, считается налоговым периодом (ст. 346.49 НК РФ).

Чтобы применять патент, в налоговую инспекцию по месту жительства предприниматель подает заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до того, как предприниматель планирует начать применение патента. В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция обязана выдать предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Это следует из пункта 3 статьи 346.45 НК РФ.

Патент выдается на ведение одного из  видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получать патенты на каждый из них. При определении вида деятельности, в отношении которого предприниматель будет применять патент, следует учитывать положения Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

Патент действует только на территории субъекта РФ, в котором был выдан. При этом патент позволяет вести предпринимательскую деятельность в любых муниципальных образованиях, которые расположены на территории данного субъекта РФ. Перерасчет стоимости выданного патента в зависимости от фактического места ведения предпринимательской деятельности не производится. Такие разъяснения содержатся в отношении патента, применяемого до 2013 года в рамках УСН в письмах Минфина России от 13.05.2011 № 03-11-11/125, ФНС России от 05.05.2011 № КЕ-4-3/7317.

Если предприниматель намерен применять патент в другом регионе, заявление на получение патента он должен подать в любую налоговую инспекцию этого региона по выбору индивидуального предпринимателя (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Дополнительное заявление о постановке на учет Налоговый кодекс подавать не требует. Однако следует помнить, что при прекращении применения патента в данном субъекте придется подать заявление о снятии с учета.

Как оплатить патент

Если патент выдан на срок до 6 месяцев, полную его стоимость придется оплатить в течение 25 календарных дней после начала действия патента. А вот если патент получен на срок, превышающий 6 месяцев, его стоимость можно оплачивать в два этапа. Одну треть — в течение 25 дней после начала ведения бизнеса, а остальную часть — не позднее тридцати календарных до того дня, как срок действия патента закончится (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Статья написана по материалам Правовой электронной энциклопедии «Упрощёнка» >>>

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль