Как рассчитать среднюю численность работников для перехода на УСН

3689
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

При переходе на упрощенку с других режимов налогообложения нужно рассчитать среднюю численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующих переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Порядок определения средней численности сотрудников установлен в указаниях по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

В среднюю численность сотрудников следует включить:

— среднесписочную численность сотрудников;

— среднюю численность внешних совместителей;

— среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско—правового характера.

При расчете средней численности не учитывают граждан, работающих на основании авторских договоров. Об этом говорит и Минфин в письме от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199.

Применять «упрощенку» смогут только те организации и предприниматели, у которых средняя численность работающих за налоговый или отчетный период не превышает 100 чел. (подп. 15 п. 13 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому «упрощенцам» необходимо ежеквартально рассчитывать показатель средней численности работающих, чтобы узнать, не потеряно ли право на УСН. С начала квартала, в котором норма по средней численности будет превышена, придется перейти на общий режим. Таким образом, по окончании I квартала, полугодия, девяти месяцев и года «упрощенцы» должны определять среднюю численность работников за истекший период и при необходимости пересчитывать налоги по общему режиму с начала квартала.


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Пример расчета средней численности работающих

ООО «Звезда» зарегистрировано в ноябре 2012 года. С даты регистрации общество применяет УСН. Рассчитаем среднюю численность работающих за 2012 год и выясним, имеет ли компания право применять по этому показателю «упрощенку». Исходные данные следующие. Общество работает по 40-часовой пятидневной рабочей неделе. Данные о списочных работниках, трудящихся полный рабочий день, а также о лицах, заключивших договоры гражданско-правового характера, даны в таблице 2. Кроме того, 22 ноября был принят на работу дворник, работающий неполный рабочий день. С 22 ноября до конца декабря он трудился все рабочие дни по 3 часа. Также в декабре в обществе работали 10 внешних совместителей. Каждый из них отработал 15 рабочих дней по 5 часов. В ноябре совместителей не было.

Вначале рассчитаем среднесписочную численность работников, которые трудились полный рабочий день.

Обратите внимание, что, несмотря на то, что организация в ноябре только зарегистрировалась и работала неполный месяц, общее количество работников, все равно, делится на количество календарных дней в месяце - 30. Итак, среднесписочная численность работников, трудящихся полный рабочий день, за ноябрь равна 28,73 чел. (862 чел. : 30 дн.), а за декабрь - 89,32 чел. (2769 чел. : 31 дн.).

Определим численность списочных работников, которые трудились неполный рабочий день. В ноябре по графику 21 рабочий день, в декабре - 22. По условию, дворник трудился все рабочие дни с 22 ноября по 3 часа. С 22 по 30 ноября по графику пятидневной рабочей недели 7 рабочих дней. Таким образом, дворник отработал в ноябре 21 час (3 час. х 7 дн.), а в декабре - 66 час. (3 час. х 22 дн.). Соответственно среднесписочная численность работников, трудящихся неполный рабочий день за ноябрь составляет 0,13 чел. (21 чел./час.: 8 час. : 21 дн.), за декабрь - 0,38 чел. (66 чел./час : 8 час. : 22 дн.).

Общая среднесписочная численность за ноябрь составит 28,86 чел.(28,73 чел. + 0,13 чел.), за декабрь - 89,7 чел. (89,32 чел. + 0,38 чел.). Вычислим среднесписочную численность за 2012 год. Так как организация зарегистрирована только в ноябре, численность работников за предыдущие месяцы принимается равной нулю. При этом численность работников делится как обычно на 12. Получим 9,88 чел. [(28,86 чел. + 89,7 чел.) : 12 мес.].

Перейдем к расчету численности совместителей. В ноябре их не было, значит, численность равна нулю. В декабре трудились 10 совместителей. Каждый отработал 15 рабочих дней по 5 часов, то есть по 75 час. (5 час. х 15 дн.), а всего отработано 750 чел./час. (75 час. х 10 чел.). Средняя численность совместителей за декабрь равна 4,26 чел. (750 чел. /час. : 8 час. : 22 дн.). Средняя численность совместителей за 2012 год - 0,36 чел. (4,26 чел. : 12 мес.).

Наконец, рассчитаем среднюю численность лиц, работающих по договорам гражданско—правового характера. В ноябре средняя численность составляет 4,4 чел. (132 чел. : 30 дн.), в декабре - 17,52 чел. (543 чел. : 31 дн.). Средняя численность за год равна 1,83 чел. [(4,4 чел. + 17,52 чел.) : 12 мес.].

Все составляющие известны. Вычислим среднюю численность работающих ООО «Звезда» за 2012 год. Она составит 12,07 (9,88 чел. + 0,36 чел. + 1,83 чел.). Это намного меньше лимита в 100 чел., следовательно, при соответствии прочим условиям ООО «Звезда» сможет и дальше применять упрощенную систему

Таблица. Данные о численности работников ООО «Звезда» за 2012 год

Дата

Численность работающих полный рабочий день

Численность работающих по договорам гражданско—правового характера

Дата

Численность работающих полный рабочий день

Численность работающих по договорам гражданско—правового характера

Дата

Численность работающих полный рабочий день

Численность работающих по договорам гражданско—правового характера

14.11

46

——

01.12

54

15

18.12

57

21

15.11

46

8

02.12

54

15

19.12

135

21

16.11

46

8

03.12

54

15

20.12

135

21

17.11

46

8

04.12

54

15

21.12

135

21

18.11

46

8

05.12

57

15

22.12

135

21

19.11

46

8

06.12

57

15

23.12

135

21

20.11

46

8

07.12

57

15

24.12

135

21

21.11

54

8

08.12

57

15

25.12

135

21

22.11

54

8

09.12

57

15

26.12

135

14

23.11

54

8

10.12

57

15

27.12

135

14

24.11

54

8

11.12

57

15

28.12

135

14

25.11

54

8

12.12

57

21

29.12

135

14

26.11

54

8

13.12

57

21

30.12

135

14

27.11

54

9

14.12

57

21

31.12

135

14

28.11

54

9

15.12

57

21

29.11

54

9

16.12

57

21

30.11

54

9

17.12

57

21

Итого за ноябрь

862

132

Итого за декабрь

2769

543

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль