Страховые взносы с иностранных работников

16824
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Порядок обложения страховыми вносами заработка иностранцев напрямую зависит от их статуса. Иностранец может иметь статус постоянно проживающего, временно проживающего и временно пребывающего в России. Начиная с 1 января 2013 года в правилах взимания взносов с зарплаты временно проживающих произошли изменения. Поправки внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ.
Комментариям к поправкам и посвящен материал. При этом мы решили не ограничиваться рассказом об изменениях в страховании временно проживающих граждан. Если у вас работают постоянно проживающие и временно пребывающие иностранцы, — не пропустите статью. В ней есть напомилки, по каким ставкам взимать взносы с зарплаты иностранцев и с таким статусом.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Какой порядок действовал до 2013 года

Сразу скажем, что порядок взимания взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС с зарплаты постоянно проживающих иностранцев не изменился. Для них, как и прежде, действуют те же правила страхования, что и для российских граждан. Соответственно, и ставки взносов в 2013 году нужно использовать те, которые применяет ваша компания к зарплате работников с российскими паспортами. А определить ставки взносов для иностранцев в зависимости от их статуса можно по таблице. А так же ставки страховых взносов на 2014 год.
До 2013 года в правилах пенсионного страхования временно проживающих и временно пребывающих иностранцев существовала некоторая неопределенность. Напомним, порядок обложения взносами зарплаты иностранцев с таким статусом регулирует пункт 2 статьи 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон № 167-ФЗ). В этом пункте есть оговорка, что страховые взносы начисляются только при условии, что с иностранцами заключены бессрочные трудовые договоры либо срочные трудовые договоры на срок не менее шести месяцев. А например, по гражданско-правовым договорам взносы начислять не нужно.
До внесения поправок в данную норму было непонятно, относится ли указанная оговорка только к временно пребывающим или также и к временно проживающим иностранцам. В результате могли возникнуть спорные моменты по начисления взносов. А именно: в каких случаях начислять взносы с зарплаты временно пребывающих — в тех же, что и с российских граждан, или как с временно пребывающих (то есть только по трудовым договорам).

Таблица. Ставки взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, применяемые к зарплате иностранных работников в 2013 году

Показатель

Постоянно проживающие

Временно проживающие

Временно пребывающие

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии для лиц 1966 года рождения и старше / 1967 года рождения и моложе

Обычный тариф

22 / 16

22 / 22

22 / 22

Льготный тариф*

20 / 14

20 / 20

20 / 20

Взносы в ПФР на накопительную часть пенсии для лиц 1966 года рождения и старше / 1967 года рождения и моложе

Обычный тариф

0 / 6

0 / 0

0 / 0

Льготный тариф*

0 / 6

0 / 0

0 / 0

Взносы в ПФР на страховую часть пенсии с выплат, превышающих 568 000 руб. за год

Обычный тариф

10

10

10

Льготный тариф*

0

0

0

Взносы в ФСС

Обычный тариф

2,9

2,9

0

Льготный тариф*

0

0

0

Взносы в ФФОМС

Обычный тариф

5,1

5,1

0

Льготный тариф*

0

0

0

*Льготный тариф страховых взносов применяют «упрощенцы», основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Что изменилось

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ, вступивший в силу с 1 января, в буквальном смысле расставил все точки над «и». И теперь стало ясно, что специальное условие о взимании взносов исключительно с зарплаты по трудовым договорам действует только для временно пребывающих иностранцев. А временно проживающих нужно страховать, если с ними заключены трудовые договоры (в том числе на срок менее шести месяцев), гражданско-правовые договоры, договоры авторского заказа и др. То есть по тем же основаниям, которые применяются для начисления взносов российским работникам. Подобные случаи, напомним, приведены в части 1 статьи 7 Федерального закона № от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Каких-либо временных ограничений по заключенным договорам с работником в данной норме нет. А значит, если вы, например, наняли временно проживающего в РФ иностранца по трудовому договору на срок до полугода, с его зарплаты нужно начислять страховые взносы.
Взносы с дохода временно проживающих и пребывающих иностранцев нужно начислять только на страховую часть пенсии. Ставка пенсионных взносов к зарплате и тех и других применяется в размере 22% независимо от года рождения. А после достижения дохода иностранца 568 000 руб. начислять взносы нужно уже по ставке 10% на страховую часть пенсии.
Что касается взносов в ФСС и ФФОМС, то они начисляются в общем порядке на зарплату временно проживающим иностранцам. А с вознаграждений за труд временно пребывающих работников взносы в ФСС и ФФОМС платить не нужно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Еще одна важная поправка, внесенная в пенсионное законодательство, касается уже временно пребывающих иностранцев. В пункте 2 статьи 22.1 Закона № 167-ФЗ появилась оговорка, как страховать работников, с которыми заключены срочные трудовые договоры. С 1 января 2013 года страховать временно пребывающего работника нужно при условии, что с ним заключены срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в течение календарного года. До поправок взносы в ПФР платились со срочных договоров, длительностью от шести месяцев.
По новому порядку могут возникнуть ситуации, когда придется доплачивать взносы за работника в случае продления с ним срочного трудового договора на срок более шести месяцев.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль