Cамые важные изменения в законодательстве, актуальные для «упрощенцев» с 1 января 2013 года

1279
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Показатель Старые правила, действовавшие до 31 декабря 2012 года Новые правила, действующие с 1 января 2013 года Новая норма закона
Общие вопросы применения УСН
Лимит доходов для перехода на УСН 45 млн. руб. без учета ежегодной инфляции 45 млн. руб. Ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор, который на 2013 год равен 1 Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ
Запрет на применение УСН в случае неуведомления инспекции о переходе на спецрежим в установленные сроки Не действовал Запрещено применять УСН при непредставлении в инспекцию уведомления о переходе на спецрежим Подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ
Сроки подачи уведомления о переходе на УСН вновь созданными организациями и зарегистрированными предпринимателями 5 рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе 30 календарных дней со дня постановки на учет Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ
Сроки подачи декларации по УСН за текущий год, если налогоплательщик добровольно перешел с упрощенной системы на иной режим налогообложения Не позднее 31 марта (30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом, — для организаций (предпринимателей) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН Статья 346.23 НК РФ
Сроки подачи налоговой декларации по УСН за текущий год, если доходы налогоплательщика с начала года превысили 60 млн. руб. Не позднее 31 марта (30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом, — для организаций (предпринимателей) Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН Статья 346.23 НК РФ
Объект налогообложения — доходы минус расходы
Учет в налоговой базе налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств Не предусмотрен Можно учитывать Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
Учет курсовых разниц Положительные курсовые разницы включаются во внереализационные доходы, а отрицательные курсовые разницы — в расходы Не учитываются Пункт 5 статьи 346.17 НК РФ
Объект налогообложения — доходы
Уменьшение единого налога на пособие по временной нетрудоспособности Суммы единого налога уменьшаются на всю сумму пособия по временной нетрудоспособности В вычет включается только та часть пособия, которую платит работодатель из своих средств Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ
Уменьшение единого налога на взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их нетрудоспособности Не предусмотрено В вычет включаются платежи (взносы) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ
Книга учета по УСН
Заверение Книги учета доходов и расходов по УСН Заверяется в ИФНС по завершении года Заверять не нужно Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Расчет налогового вычета «упрощенцами» на доходах Ведется в регистрах, формы которых «упрощенцы» разрабатывают самостоятельно Ведется в новом разделе IV Книги учета по УСН Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Единый налог на вмененный доход
Переход на ЕНВД Обязательный переход на ЕНВД Добровольное применение ЕНВД Статья 346.28 НК РФ
Дата постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД Дата начала осуществления вида деятельности, который в муниципальном образовании облагается ЕНВД Дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога Пункт 3 статьи 346.28 НК РФ
Расчет налога за квартал, если постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца Исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации С учетом фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) Пункт 10 статьи 346.29 НК РФ
Расчет предельного количества работников Не более 100 — среднесписочная численность Не более 100 — средняя численность (включая работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам) Подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ
Уменьшение ЕНВД на взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их нетрудоспособности Не предусмотрено В вычет включаются платежи (взносы) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя Подпункт 3 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ
Порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы Исчисленная за налоговый период сумма налога уменьшается на страховые взносы, уплаченные за этот период Начисленная сумма налога уменьшается на страховых взносов, уплаченные только в данном налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм) Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ
Коэффициент-дефлятор К1 1,4942 1,569 Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707
Патентная система налогообложения
Порядок применения Патент применялся в рамках УСН Патентная система налогообложения прописана в отдельной главе 26.5 НК РФ Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ
Книга учета Книга учета утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н Применяется новая форма Книги учета Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Форма заявления для применения патентной системы Для применения УСН на основе патента в инспекцию подается заявление по форме № 26.2.П-1 Используется рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма № 26.5-1) Приказ ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@
Срок действия патента Срок действия патента может переходить на следующий год Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года Пункт 5 статьи 346.45 НК РФ
Возможное число наемных работников Не более 5 человек (среднесписочная численность) Не более 15 человек (средняя численность) Пункт 5 статьи 346.43 НК РФ
Подача заявления о применении патента Не раньше чем за месяц до начала деятельности Не раньше чем за 10 дней Пункт 2 статьи 346.45 НК РФ
Ставка страховых взносов по выплатам наемным работникам Общая ставка — 30% или льготная — 20% в зависимости от основного вида деятельности В большинстве случаев ставка — 20%. Предприниматели, занимающиеся видами деятельности, указанными в подпунктах 19, 4547 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, должны применять ставку 30% Пункт 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Уменьшение стоимости патента на уплаченные страховые взносы Плательщики УСН на основе патента уменьшают стоимость патента на уплаченные за себя и работников взносы Патентный налог не корректируется на страховые взносы Глава 26.5 НК РФ
Оплата патента Порядок оплаты стоимости патента не зависит от срока его действия. 1/3 оплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Оставшаяся часть — не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент Если патент получен на срок до 6 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания налогового периода Пункт 2 статьи 346.51 НК РФ
Применение ККТ Нужно применять Можно не применять при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека Пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
Налог на доходы физических лиц
Социальный вычет на лечение Предоставляется при лечении в медицинских организациях Предоставляется при лечении в медицинских организациях или у индивидуального предпринимателя Подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
Социальные вычеты в сумме добровольно уплаченных пенсионных взносов Предоставляет инспекция Предоставляет инспекция или работодатель по выбору гражданина Пункт 2 статьи 219 НК РФ
Страховые взносы
Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды 512 000 руб. 568 000 руб. Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276
Пониженная ставка взносов для зарплаты работников-инвалидов Взносы в ПФР — 16%, ФСС — 1,9%, ФФОМС — 2,3% Взносы в ПФР — 21%, ФСС — 2,4%, ФФОМС — 3,7% Часть 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Уплата пенсионных взносов с зарплаты временно пребывающих иностранцев Уплачиваются только при заключении бессрочных трудовых договоров или срочного трудового договора на срок от 6 месяцев Уплачиваются только при заключении бессрочных трудовых договоров или срочных трудовых договоров на срок по совокупности от 6 месяцев в течение календарного года Пункт 2 статьи 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
Размер обязательных взносов, уплачиваемых предпринимателем в ПФР и ФФОМС за свое страхование 17 208,25 руб. 35 664,66 руб. Части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Уплата страховых взносов предпринимателями на свое страхование в случае невозможности вести бизнес Должны были платить Предпринимателям разрешено не платить взносы в случаях прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком, инвалидом I группы и др. Часть 6 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Льготы по взносам на травматизм Взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам (60% от тарифа) платят только организации Взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам могут уплачивать также и предприниматели Статья 2 Федерального закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ
Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком Рассчитывается по выбору застрахованного: либо исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, либо исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая Рассчитывается только исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая Статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Фиксированные размеры пособий, выплачиваемых в связи с материнством Размер пособия при рождении ребенка составляет 12 405,32 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 465,2 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком — 2326 руб. (за первым) и 4651,99 руб. (за вторым и последующими) Размер пособия при рождении ребенка составляет 13 087,61 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, — 490,79 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком — 2453,93 руб. (за первым) и 4907,85 руб. (за вторым и последующими) Пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ
Предельный размер среднего дневного заработка для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком 1202,74 руб. при расчетном периоде 2 года либо 1136,99 руб. при расчетном периоде 12 месяцев 1335,62 руб. по страховым случаям, наступившим в 2013 году Часть 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Бухгалтерский учет
Ведение бухучета «упрощенцами» Не обязаны вести (за отдельными исключениями) Должны вести бухучет (кроме предпринимателей) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Периодичность представления отчетности в налоговые органы и органы Росстата Ежеквартально Раз в год не позднее 31 марта Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, статья 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Применение унифицированных форм первичных документов Обязательное использование унифицированных форм первичных документов Можно использовать самостоятельно разработанную «первичку» Статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Объекты бухгалтерского учета Имущество и обязательства, хозяйственные операции Активы, обязательства, факты хозяйственной жизни, источники финансирования деятельности, доходы, расходы Статья 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Состав бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, пояснительная записка Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним Статья 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Составление малым бизнесом бухгалтерской отчетности по упрощенным формам Не было специальных форм отчетности Утверждены формы отчетности для малого бизнеса Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 113н
Подписание бухгалтерской отчетности Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель организации и бухгалтер Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель организации Статья 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Трудовое законодательство
Размер МРОТ 4611 руб. в месяц 5205 руб. в месяц Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль