Упрощенка

Пошаговая инструкция для расчета средней численности работающих

  • 5 марта 2013
  • 13945
эксперт журнала «Упрощенка»
Упрощенная система налогообложения предназначена прежде всего для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. А одним из критериев для определения размера предприятия является численность работающих. Применять УСН вправе только те организации и предприниматели, у которых средняя численность работающих за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. Обратите внимание, что речь идет не просто о численности работающих на последнее число, а именно о средней численности.
Поэтому «упрощенцам» необходимо ежеквартально рассчитывать показатель средней численности работающих, чтобы узнать, не потеряно ли право на «упрощенку».
Кроме того, раз в год не позднее 20 января в налоговую инспекцию нужно представлять сведения о среднесписочной численности сотрудников за прошедший год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Разберемся, как рассчитывать вышеупомянутые показатели.
Среднюю численность работников определяют по формуле:
Средняя численность работников
=
Среднесписочная численность работников
 +
Средняя численность внешних совместителей
+
Средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера
Таким образом, для расчета показателя средней численности необходимо вначале определить три слагаемых, из которых он состоит. Обсудим, как их вычислить.


Шаг № 1. Рассчитайте среднесписочную численность
Среднесписочная численность работающих за отчетный или налоговый период определяется как средний показатель на основании среднесписочной численности за каждый месяц. 
Вначале нужно узнать показатель среднесписочной численности за каждый месяц периода. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:
Среднесписочная численность работников за месяц
 =
Среднесписочная численность сотрудников, работающих полный рабочий день
 +
Среднесписочная численность сотрудников, работающих неполный рабочий день
Показатель среднесписочной численности сотрудников, которые работают полный рабочий день, определить несложно. Достаточно просто сложить списочную численность работников за каждый день месяца и разделить на число календарных дней в месяце. Поясним, как считать списочную численность.
В списочную численность включаются наемные работники, заключившие трудовые договоры и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации. В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.
Среднесписочная численность работников, отработавших неполный рабочий день, вычисляется несколько сложнее. Вначале нужно выяснить общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками.
Показатель для каждого работника рассчитывают по следующей формуле:
Количество человеко-дней, отработанных сотрудником, занятым неполный рабочий день
=
Число отработанных часов работником, занятым неполный рабочий день
:
Нормативная продолжительность рабочего дня
Полученное количество человеко-дней, отработанных сотрудником, нужно умножить на число отработанных дней в месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок на работу по иным причинам (приходящиеся на рабочие дни по календарю) количество отработанных человеко-часов принимается равным показателю за предыдущий рабочий день. Далее можно вычислить среднесписочную численность работников, занятых неполный рабочий день:
Среднесписочная численность работников, занятых неполный рабочий день
=
Общее количество человеко-дней, отработанных всеми работниками, занятыми неполный рабочий день
:
Число рабочих дней в месяце
Сотрудники, работающие по сокращенному графику согласно законодательству или переведенные (без письменного согласия) на неполную рабочую неделю по инициативе администрации, учитываются в целых единицах. Показатели нормативной продолжительности рабочего дня даны в табл. 1.
Таблица 1. Показатели нормативной продолжительности рабочего дня
Количество рабочих часов в неделе
Продолжительность рабочего дня при пятидневной рабочей неделе (часы)
Продолжительность рабочего дня при шестидневной рабочей неделе (часы)
40
8
6,67
36
7,2
6
35
7
5,83
24
4,8
4
Шаг № 2. Определите среднюю численность внешних совместителей
Среднюю численность совместителей за месяц можно рассчитать в том же порядке, что и среднесписочную численность сотрудников, работающих неполный день. Только вместо сотрудников, работающих неполный день, нужно подставить количество совместителей и данные об отработанных ими часах. Формулы будут следующие:
Средняя численность внешних совместителей за месяц
=
Общее количество человеко-дней, отработанных всеми внешними совместителями
:
Число рабочих дней в месяце
Количество человеко-дней, отработанных внешним совместителем
=
Число отработанных часов внешним совместителем
:
Нормативная продолжительность рабочего дня
Затем показатели средней численности совместителей за каждый месяц суммируются и делятся на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.
Шаг № 3. Вычислите среднюю численность работников, выполнявших обязанности по договорам гражданско-правового характера
Средняя численность работников, заключивших договоры гражданско-правового характера, определяется так же, как и среднесписочная численность (шаг № 1). Эти работники учитываются как целые единицы в течение всего срока действия договора независимо от даты выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный день принимают то же количество работников, что и за предыдущий рабочий день. Сложив общее количество работающих по договорам за каждый день, разделите на число дней в месяце, и вы узнаете среднюю численность за месяц. А сложив средние показатели за каждый месяц и разделив их на количество месяцев в периоде, легко определить среднюю численность за период.
Обратим ваше внимание на некоторые нюансы. Если договор гражданско-правового характера заключил работник, с которым оформлен и трудовой договор, то считать этого работника второй раз не нужно. Ведь его уже учли при определении среднесписочной численности. Не включаются в расчет средней численности работающих по договорам гражданско-правового характера:
  • индивидуальные предприниматели, выполнявшие какие-либо работы или оказывающие услуги и получившие вознаграждение;
  • лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.