Как заполнить справку 2-НДФЛ, если декабрьская зарплата выдана в январе

6009
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Справки 2-НДФЛ все налоговые агенты, в том числе и те, кто применяет УСН, в этом году должны подать не позднее 2 апреля. Начиная с 2012 года всем бухгалтерам нужно заполнять строку 5.5 , в которую записывают сумму перечисленного налога. И для того чтобы пояснить, какие нюансы нужно учитывать при заполнении этой строки, ФНС России выпустила письмо от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ .

Итак, строку 5.5 «Сумма налога перечисленная» вы будете заполнять впервые, составляя справки 2-НДФЛ за 2011 год. Напомним, что в строках 5.3 и 5.4 необходимо указывать исчисленную и удержанную суммы налога соответственно. В идеале показатели строк 5.3 , 5.4 и 5.5 должны совпадать. Ведь если налог вы рассчитали и удержали при выплате дохода, уплатить его в бюджет нужно в этот же день либо на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Но не все так просто, когда зарплата начисляется в декабре, а выдается уже в другом налоговом периоде — январе 2012 года. Так как датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А значит, в целях расчета НДФЛ сотрудники получают зарплату 31 декабря 2011 года. Независимо от того, когда она фактически выдана. Соответственно НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно указать в строках 5.3 «Налог исчисленный» и 5.4 «Налог удержанный».

А вот о том, как в такой ситуации заполнить строку 5.5 , как раз и разъясняет ФНС России в своем письме. Налоговики отмечают, что в этой строке нужно показать в том числе и НДФЛ за декабрь, перечисленный в январе. То есть если со всех доходов сотрудника за 2011 год вы НДФЛ удержали и перечислили в бюджет (неважно, в каком именно месяце), показатели строк 5.3 , 5.4 и 5.5 у вас совпадут.

Обратите внимание еще на такой момент. В строке 5.5 вы будете указывать НДФЛ, перечисленный за весь 2011 год. Однако в январе 2011 года вы, возможно, уплачивали налог за декабрь 2010 года. Его в строке 5.5 отражать не нужно. Поскольку в справке 2-НДФЛ за 2011 год вам необходимо указать только показатели, имеющие отношение к этому налоговому периоду, а не к предыдущему.


Подборку статей на тему "2-НДФЛ":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.

Пример. Заполнение раздела 5 справки 2-НДФЛ

А.В. Соколов работает в ООО «Сфера», применяющем УСН. Общий доход работника за 2011 год, облагаемый по ставке 13%, составляет 456 800 руб. Доходов, облагаемых по иным ставкам, не выплачивалось. За 2011 год А.В. Соколову в течение одного месяца предоставлялись стандартные вычеты на себя в сумме 400 руб. И в течение семи месяцев вычет 1000 руб. на первого и второго ребенка. Все вознаграждения работнику выплачены, налог удержан и перечислен в бюджет. Зарплата за декабрь была выдана 10 января 2012 года, в тот же день перечислен НДФЛ в сумме 5240 руб. Общая сумма перечисленного в 2011 году с доходов А.В. Соколова НДФЛ равна 56 072 руб., в том числе за декабрь 2010 года — 3800 руб. Заполним раздел 5 справки 2-НДФЛ.

Вначале определим налоговую базу по НДФЛ работника. Общая сумма вычетов равна 14 400 руб. (400 руб. + 7000 руб. + 7000 руб.). Налоговая база составляет 442 400 руб. (456 800 руб. – 14 400 руб.). Ее значение запишем в строке 5.2. Сумма исчисленного налога — 57 512 руб. (442 400 руб. × 13%). Так как по условию все доходы выплачены и налог удержан, сумма удержанного налога также будет 57 512 руб. Теперь определим сумму причитающегося в бюджет налога. За 2011 год перечислено налога с доходов А.В. Соколова 56 072 руб., но из этой суммы необходимо вычесть налог за 2010 год, получим 52 272 руб. (56 072 руб. – 3800 руб.). Налог за декабрь 2011 года перечислен в январе 2012-го, но его сумму также следует показать в справке 2-НДФЛ за 2011 год, поэтому общая сумма по строке 5.5 составит 57 512 руб. (52 272 руб. + 5240 руб.). Таким образом, показатели строк 5.3 , 5.4 и 5.5 совпадут. В верхней строке раздела 2 следует указать ставку налога — 13%. Заполненный раздел 5 справки 2-НДФЛ показан ниже.

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если декабрьская зарплата выдана в январе

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль