text
Упрощенка

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году

  • 15 марта 2018
  • 90458

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году

К нам продолжают поступать письма от бухгалтеров с просьбами разъяснить те или иные нюансы расчета НДФЛ с зарплаты. Все из-за того, что НК РФ в этой части так хитро написан, что одна норма отсылает к другой, а вторая — к третьей. Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты в 2018 году смотрите у нас в таблице.

Подробнее о том, как правильно удержать НДФЛ, читайте в статье "Как удерживать НДФЛ: ответы на самые запутанные вопросы".

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году Полезный документ: таблица штрафов за задержку зарплаты

Как определять доход и платить с него НДФЛ в 2018 году

Вид дохода Когда доход считается полученным Когда удержать НДФЛ Когда перечислить налог в бюджет

 Зарплата

Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов в день выплаты зарплаты  (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов в день выплаты зарплаты  (п. 4 ст. 226 НК РФ)
Отпускные и больничные День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов в день выплаты зарплаты  (п. 4 ст. 226 НК РФ) Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2 Закона № 113-ФЗ)

Даты получения доходов в 2018 году

Вид дохода Когда доход считается полученным в 2018 году

Списанный долг физлица

День списания безнадежного долга с баланса организации (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Матвыгода от экономии на процентах по займу

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. При этом неважно, заплатил «физик» проценты или нет (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Сверхнормативные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ)

Зачет требований

День зачета встречных однородных требований (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). То есть когда подписано соглашение о взаимозачете

В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно

Есть такая шутка: «Время — деньги, а две недели — уже аванс». По мнению Минфина, в момент выплаты аванса исчислять НДФЛ не требуется. Финансовое ведомство подтвердило это в письме от №03-04-06/8-232. Объяснение такое. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена (то есть, например, 31-е число). На это прямо указано в пункте 2 статьи 223 НКРФ. И логично, что НДФЛ можно платить только после дня его удержания, а никак не раньше. Так что заплатить налог в день выплат аванса просто нереально, так как НДФЛ по нормам НКРФ будет удержан только в конце месяца.

Так вот, по мнению Минфина, налоговый агент должен платить НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Срок уплаты — не позднее следующего дня, который следует за днем выплаты зарплаты. Например, зарплата выплачена 5 сентября. Значит, перечислить НДФЛ со всей суммы (аванс + зарплата) нужно не позднее 6 сентября.

В какой момент нужно определять доход, полученный работником, и начислять налог

Дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ.

Доходы от списанного долга работника

Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, в было непонятно. Ск по всем списанным задолженностям физлиц доход надо считать полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент надо посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Доход от займа работникам

Еще была неопределенность с займами, которые выдаются работникам без процентов или под низкие проценты. На практике налоговики их признвали материальной выгодой и требовали исчислить НДФЛ. Но вот когда это делать?

Материальную выгоду нужно рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ надо также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Доход с суточных

А когда надо будет определять налог со сверхнормативных суточных? Например, если вместо 700 руб. за день командировки по России выдали большие суммы. Датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных признается последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Порядок уплаты НДФЛ с зарплаты

В 2018 году действует единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не имеет значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения.

Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26‑3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Таким образом, для всех способов выплаты дохода установлен единый порядок уплаты НДФЛ. Но за исключением больничных и отпускных. Примеры платежных поручений вы найдете в статье "Образцы платежек по НДФЛ и взносам с 1 января".

НДФЛ с больничных и отпускных

В 2018 году с отпускных и больничных НДФЛ нужно платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное нововведение удобно, поскольку позволяет формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.

Смотрите также:

Новые штрафы за нарушения по НДФЛ

Какие санкции грозят работодателю, если он не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок?

Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.

За непредставление справок 2-НДФЛ штраф — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Статьи по теме:


Срочно из редакции!

Оформите подписку на "Упрощенку" всего за 10 990 рублей.

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.