Можно ли предоставить налоговые вычеты исполнителю — физическому лицу

400
Логинова А. Г.
эксперт журнала «Упрощенка»

Если привлеченное к работе физлицо не является индивидуальным предпринимателем, то, выплачивая ему вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), вы должны будете удержать НДФЛ. Поскольку «упрощенцы» исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физическим лицам (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). При этом гражданин, получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, может претендовать на налоговые вычеты (п. 1 ст. 224п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Какие именно, давайте посмотрим.

1. Профессиональный вычет. Чтобы его получить, исполнитель должен написать на ваше имя заявление в произвольной форме и приложить документы, которые подтвердят его расходы, понесенные при выполнении работы. Такими документами будут накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. Все эти бумаги должны подтверждать размер расходов, которые подрядчик понес, выполняя работы.

Как правило, договором подряда предусмотрено, что расходы подрядчика, связанные с исполнением договора и подтвержденные документами, заказчик ему возмещает, то есть компенсирует. При выплате такой компенсации вы можете удержать НДФЛ, а можете и не делать этого. В законодательстве нет четких указаний по данному вопросу. Зато есть два противоположных мнения: Минфина России (письмо от 05.03.2011 № 03-04-05/8-121) и ФНС России (письмо от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926). Согласно позиции Минфина НДФЛ удерживать нужно, а вот налоговики считают иначе. Письма не являются нормативными документами, поэтому вы можете поступать как вам удобнее (п. 7 ст. 3 НК РФ). Так, если с компенсации расходов вы исчисляете НДФЛ, то можете предоставить профессиональный налоговый вычет исполнителю.

Если же вы возместили стоимость расходов подрядчику и не удержали с этого возмещения налог, то профессиональный вычет в части данных расходов предоставлять нельзя.

2. Стандартный вычет на детей. Если у подрядчика нет постоянного места работы и он подал вам заявление о предоставлении ему стандартного вычета на ребенка, а также подтверждающие документы, вы должны предоставить вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Удостоверится в том, что у подрядчика нет постоянного места работы, вы можете по записям в трудовой книжке. В любом случае ответственность за недостоверное предоставление вам сведений в отношении права на вычет подрядчик берет на себя.

Есть еще одна особенность, которую нужно учитывать: предоставлять вычет на детей можно, пока суммарный доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если у вас нет возможности узнать о доходе подрядчика с начала года, то можно предоставлять стандартный вычет на ребенка только за те месяцы, в течение которых действует договор подряда (письмо Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81). Тогда в расчет нужно брать только те доходы, которые выплачивает ваша компания — заказчик работ.

3. Имущественный вычет. А вот получить имущественный вычет подрядчик вправе только по месту жительства в инспекции. Вы, как заказчик, не можете уменьшить его доход на такой вычет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271. Дело в том, что имущественный вычет может предоставить только работодатель (п. 3 ст. 220 НК РФ). Соответственно между физическим лицом и фирмой должен быть заключен трудовой договор. У вас же с исполнителем заключен гражданско-правовой договор. Следовательно, вы не вправе предоставить подрядчику имущественный вычет, даже если он обратится к вам с соответствующим заявлением.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль