Новые категории льготников и пониженные тарифы страховых взносов для всех

1257

Меньше чем за месяц до Нового года Президент России подписал Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ . Этот документ внес поправки в большое количество федеральных законов. Все они вступают в силу с 1 января 2012 года. Наиболее значимые изменения касаются порядка расчета и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Во-первых, понизилась совокупная ставка взносов. Во-вторых, расширился перечень видов деятельности, занимаясь которыми плательщики УСН могут применять пониженные тарифы. В-третьих, изменилось распределение страховых взносов между фондами. В-четвертых, установлен тариф, по которому нужно начислять взносы с выплат, превышающих предельную величину. Изменений много. Общий их обзор мы представили в сводной таблице далее.

О наиболее интересных, на наш взгляд, изменениях расскажем более подробно.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Изменение № 1. Расширен перечень видов деятельности с пониженным тарифом страховых взносов для «упрощенки»

Главное изменение именно для «упрощенцев» заключается в том, что с 1 января 2012 года расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды. Это связано с тем, что внесены поправки в подпункт 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Напомним, что организации и предприниматели, применяющие УСН, основной вид деятельности которых указан в перечне из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, могут уплачивать взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам. С 1 января 2012 года этот перечень расширен. Туда добавлены следующие виды деятельности:

  • транспорт и связь (ранее в абзаце «щ» была указана только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность);
  • розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
  • производство гнутых стальных профилей;
  • производство стальной проволоки.

Итак, с 2012 года «упрощенцы», чей основной вид деятельности попал в этот дополнительный список, смогут также уплачивать взносы по льготным ставкам. Для удобства все виды деятельности, по которым можно применять льготные ставки взносов в 2012 году, мы представили в табл. 1.

Таблица 1. Льготные виды деятельности, перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

Абзац подпункта 8

Вид деятельности

ОКВЭД 1

Виды деятельности, льготируемые с 1 января 2011 года

А

Производство пищевых продуктов

15.1—15.8

Б

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

В

Текстильное и швейное производство

17, 18

Г

Производство кожи, изделий из кожи и обуви

19

Д

Обработка древесины и производство изделий из дерева

20

Е

Химическое производство

24

Ж

Производство резиновых и пластмассовых изделий

25

З

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

И

Производство готовых металлических изделий

28

К

Производство машин и оборудования

29

Л

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30 — 33

М

Производство транспортных средств и оборудования

34, 35

Н

Производство мебели

36.1

О

Производство спортивных товаров

36.4

П

Производство игр и игрушек

36.5

Р

Научные исследования и разработки

73

С

Образование

80

Т

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

У

Деятельность спортивных объектов

92.61

Ф

Прочая деятельность в области спорта

92.62

Х

Обработка вторичного сырья

37

Ц

Строительство

45

Ч

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

Ш

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

Щ

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (с 2012 года данная группировка расширена)

63

Ы

Предоставление персональных услуг

93

Э

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

Ю

Производство музыкальных инструментов

36.3

Я

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

Я.1

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

Я.2

Управление недвижимым имуществом

70.32

Я.3

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

Я.4

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме деятельности клубов)

92.51

Я.5

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

Я.6

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

Я.7

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

72

Виды деятельности, льготируемые с 1 января 2012 года

Щ

Транспорт и связь

60—64

Я.8

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

Я.9

Производство гнутых стальных профилей

27.33

Я.10

Производство стальной проволоки

27.34

Претенденты на льготу должны в обязательном порядке применять УСН, поэтому организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, из данного перечня исключаются (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Отметим, что правила определения основного вида деятельности не изменились. По-прежнему основным считается тот вид деятельности, доходы от которого за отчетный (расчетный) период составляют не менее 70% в общем объеме. Причем принимаются во внимание только те доходы, которые определяются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при упрощенной системе.

Если же вид деятельности по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года перестанет быть основным, то придется доплачивать взносы по общим тарифам с начала отчетного или расчетного периода. А такой датой является 1 января.

Изменение № 2 Уменьшилась основная ставка страховых взносов

Следующее важное изменение, которое касается уже абсолютно всех, — это новые тарифы страховых взносов, установленные с 1 января 2012 года. Те, кто платит страховые взносы по обычному тарифу, будут перечислять платежи в три внебюджетных фонда по следующим ставкам:

1) ПФР — 22%;

2) ФСС России — 2,9%;

3) ФОМС — 5,1%.

Новые понятия в системе пенсионного страхования

С 2012 года страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, делятся на солидарную и индивидуальную части.

Индивидуальная часть тарифа учитывается на лицевом счете застрахованного лица. Она участвует в определении суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат, установленных законодательством. Что касается солидарной части тарифа, то она предназначена для выплат в фиксированном базовом размере трудовой пенсии.

Платежи в территориальный фонд ОМС с 1 января 2012 года отменены. Обратите внимание: общие тарифы на 2012 год прописаны в новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ. При этом изменения в пункт 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ не внесены, там прописаны старые цифры. Не запутайтесь. Для удобства информацию о новых тарифах страховых взносов мы представили в табл. 2.

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, действующие с 2012 года

Наименование платежа Основной тариф, % Льготный тариф для «упрощенцев», основной вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе:

22

20

— на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г. р. и старше, в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

22

6

16

20

4

16

— страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе, в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

16

6

10

14

4

10

— накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе, в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

6

6

6

6

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

2,9

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

5,1

Совокупная ставка

30

20

Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу (512 000 руб.), в том числе:

— на страховую часть трудовой пенсии (независимо от возраста лица), в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

10

10

10

Как видите, ставки взносов в соцстрах и медстрах не изменились, а по пенсионным взносам уменьшились на 4%.

Однако если в 2011 году взносы нужно было начислять только с выплат, не превышающих предельную базу на одного сотрудника (эта величина в 2011 году составляла 463 000 руб.), то теперь все изменилось. Предельная база для страховых взносов в 2012 году также существует и составляет 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974). Однако с доходов сотрудников, превышающих эту базу, также нужно будет уплачивать взносы, но правда только в Пенсионный фонд РФ и по ставке 10%.

Говоря о тарифах, попутно расскажем об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон № 167-ФЗ). В 2011 году страхователи перечисляли взносы в Пенсионный фонд РФ, разделяя их на две части: на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. С 2012 года взносы будут дополнительно распределяться в соответствии с видами тарифов. Взносы на страховую часть пенсии теперь делятся на солидарную и индивидуальную части тарифов. Взносы на накопительное страхование полностью относятся к индивидуальной части тарифов.
С учетом этих нововведений изменился и порядок распределения страховых взносов. Вначале расскажем о том, как распределять взносы, исчисленные с выплат в рамках предельной базы (512 000 руб.). Так, с вознаграждений лицам 1966 года рождения и старше взносы по ставке 22% пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии. В том числе 6% составит солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная.

С вознаграждений лицам 1967 года рождения и моложе взносы по ставке 6% следует перечислять на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Это индивидуальная часть тарифа. Соответственно 16% пойдет на финансирование страховой части, в том числе 6% — солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная.

Взносы с выплат, превышающих предельную базу, нужно полностью перечислять на финансирование страховой части пенсии. Это будет солидарная часть тарифа. Такой порядок установлен новой статьей 33.1 , внесенной в Закон № 167-ФЗ .

Изменение № 3 «Упрощенцы», применяющие пониженный тариф, платят взносы только в Пенсионный фонд РФ

А вот что касается «упрощенцев», применяющих пониженный тариф, то они теперь перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС им теперь перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
А как нужно распределять пенсионные взносы с выплат в пользу работников этой категории «упрощенцев»? Для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы нужно будет перечислять полностью на страховую часть пенсии. Причем 4% составит солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная часть.

Для взносов с выплат в пользу лиц 1967 года рождения и моложе будут применять следующие тарифы: 14% — тариф для взносов на финансирование страховой части пенсии, из них 4% — солидарная часть, 10% — индивидуальная.

Взносы по ставке 6% нужно перечислять на финансирование накопительной части пенсии. Тарифы для рассматриваемой категории страхователей указаны в новом пункте 12 статьи 33 Закона № 167-ФЗ. А наглядно все ставки представлены в табл. 2.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль