Упрощенка

Как быть, если при регистрации бизнеса не подано заявление о переходе на УСН

  • 20 февраля 2013
  • 806
эксперт

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Порядок уведомления инспекции о переходе на УСН одинаков для всех плательщиков. И если вы опоздали с заявлением, ознакомьтесь с нашим материалом.

По общему правилу вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (п. 2. ст. 346.13 НК РФ). Тогда уже с даты своей регистрации она сможет применять УСН при соблюдении иных ограничений при переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 84 НК РФ).

Получается, что фирма обязана уведомить инспекцию, подав соответствующее заявление о переходе на упрощенную систему. Если же она пропустила нужный срок, а применять спецрежим желает, у нее есть два варианта.


Вариант №1 Идти в суд

К сожалению, не всегда созданные организации уведомляют инспекцию о переходе на «упрощенку». А когда у проверяющих возникают вопросы, почему фирма уже определенное время применяет спецрежим, не оповестив прежде об этом инспекцию, ничего не остается, как доказывать свое право на применение УСН через суд. Отметим, что подобные споры в большинстве случаев арбитры разрешают в пользу налогоплательщиков, поскольку считают, что заявление о переходе на спецрежим носит уведомительный характер. А значит, применение УСН не зависит от решения налогового органа и не связано с ним (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 № А32-12479/2011, ФАС Московского округа от 27.08.2009 № КА-А40/6972-09, а также Определение ВАС РФ от 21.07.2008 № 8705/08).

Правда, есть и противоположное решение судей. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 28.03.2012 № А41-27732/11 была рассмотрена следующая ситуация. Гражданин зарегистрировался в инспекции в качестве предпринимателя в марте 2010 года. В феврале 2011 года он подал в инспекцию декларацию по «упрощенному» налогу за истекший год. Однако налоговики сообщили о невозможности принять данный отчет, поскольку предприниматель не состоит на учете как плательщик, применяющий УСН. После чего предприниматель направил в инспекцию заявление о переходе на УСН с марта 2010 года, но получил отказ. Инспекция указала, что рассмотреть данное заявление невозможно в связи с несоблюдением предпринимателем установленного Кодексом пятидневного срока. Далее предприниматель обратился в суд, но арбитры его не поддержали. Они исходили из того, что направление заявления о переходе на УСН по окончании налогового периода противоречит главе 26.2 НК РФ. Кодексом не предусмотрено действие уведомления о переходе на УСН в отношении истекшего налогового периода. И судьи отказали в праве применять УСН, напомнив предпринимателю о том, что уведомление нужно было представить в пятидневный срок.

 

На заметку

С 2013 года применять УСН без уведомления станет невозможно

У организаций и предпринимателей, которые будут зарегистрированы в 2013 году, уже не останется возможности просто так, без уведомления инспекции, применять УСН. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ внес изменения в пункт 2 статьи 346.13 НК РФ. И с 1 января 2013 года там будет сказано, что, если налогоплательщик не уведомит инспекцию о переходе на УСН в установленные НК РФ сроки, это означает, что он автоматически будет применять общий режим налогообложения.

В то же время изменится и сам этот «установленный срок». Вместо пяти рабочих дней, как сейчас, у новых организаций и предпринимателей будет 30 календарных дней, чтобы сообщить налоговикам о переходе на спецрежим.

Читайте также

О других изменениях в УСН, которые будут действовать со следующего года, мы писали в статье «Семь главных изменений по “упрощенке” для всех, начиная с 1 января 2013 года» // Упрощенка, 2012, № 8, с. 54.

Получается, что нельзя однозначно утверждать, что факт применения «упрощенки» без уведомления сойдет с рук организации или предпринимателю. В каждом конкретном случае судом может быть принято свое решение.

Вариант № 2 Ждать нового года

Не сумев вовремя подать заявление о переходе на УСН сразу с момента регистрации, фирма может подождать и подать заявление уже как действующая организация. Такие плательщики на «упрощенку» могут перейти лишь начиная с нового календарного года. Но прежде в срок с 1 октября по 31 декабря в инспекцию нужно подать соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание

Порядок перехода на УСН для только что зарегистрированных предпринимателей такой же, что и для вновь созданных фирм.

Тогда уже с 1 января будущего года фирма сможет применять «упрощенку», если, конечно, у нее выполняются и другие обязательные условия для перехода на УСН, установленные статьей 346.12 НК РФ (см. таблицу).

Данный способ перехода на «упрощенку» менее рискован. Однако и тут нужно быть внимательными и, прежде чем применять УСН, желательно получить от инспекции соответствующее уведомление. И вот почему.

Согласно НК РФ порядок перехода на УСН не разрешительный, а заявительный, значит, налогоплательщики, уверенные в том, что все установленные ограничения соблюдаются, могут применять данный спецрежим, даже не получив уведомления инспекторов. Такой вывод следует из писем ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@ и от 21.09.2009 № ШС-22-3/730@.

Однако если позже выяснится, что организация или предприниматель все же не имели права переходить на спецрежим, нарушив какое-либо из ограничений, то им придется вернуться на общий режим и доплатить все налоги общего режима (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Обратите внимание

В пункт 1 статьи 346.13 НК РФ с этого года внесены изменения, благодаря которым срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» увеличился. Теперь, для того чтобы перейти на УСН с начала года, заявление можно подавать с 1 октября по 31 декабря, в то время как раньше последним днем было 30 ноября.

Как быть, если при регистрации бизнеса не подано заявление о переходе на УСН

Помимо уплаты налогов по общей системе, скорее всего, придется платить еще и пени. В большинстве судебных решений (Определение ВАС РФ от 29.01.2009 № ВАС-17613/08, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.05.2010 № А42-8932/2009), а также в письме Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-06/2/84 говорится о том, что уведомление инспекции о применении УСН не дает оснований для освобождения от уплаты пеней. А вот от штрафа уведомление спасет. Ведь налогоплательщик выполнял предписание налоговой, а это является обстоятельством, исключающим его вину при совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ и постановление ФАС Поволжского округа от 26.10.2010 № А72-338/2010). Именно поэтому желательно получить уведомление из инспекции о возможности применять спецрежим.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.