Налог на доходы физических лиц и страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан

2397
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан

Временно
пребывающие
в РФ

Временно
проживающие
в РФ

Постоянно
проживающие
в РФ

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в России, страховыми взносами не облагаются (подп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

С выплат в пользу иностранных работников, временно или постоянно проживающих в России, страховые взносы уплачиваются в общем порядке

Страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Выплаты в пользу иностранных граждан облагаются страховыми взносами в общем порядке независимо от статуса лица (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

НДФЛ

Выплаты в пользу иностранных граждан облагаются НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли получатель дохода налоговым резидентом Российской Федерации. Ставка налога по обычным доходам для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30% (ст. 224 НК РФ). Налоговым резидентом признается лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев не менее 183 календарных дней (п. 2 ст. 207 НК РФ)


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Страховое обеспечение иностранных граждан

Временно
пребывающие
в РФ

Временно
проживающие
в РФ

Постоянно
проживающие
в РФ

Обязательное пенсионное страхование

Не являются застрахованными лицами и свидетельство ОПС не получают

Постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства являются застрахованными лицами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Свидетельство ОПС выдается всем застрахованным лицам, в том числе временно и постоянно проживающим иностранным лицам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)

Обязательное социальное страхование

Не подлежат обязательному социальному страхованию и социальные пособия не получают

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством распространяется на работающих по трудовому договору постоянно и временно проживающих в России иностранных граждан и лиц без гражданства (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Им полагаются все предусмотренные законодательством социальные пособия

Документы, подтверждающие правовой статус иностранных граждан

Правовой статус иностранца

Подтверждающий документ

Норма Закона № 115-ФЗ*

Временно пребывающие граждане, въехавшие в Россию по визе

Виза — выданное уполномоченным государственным органом разрешение на въезд в Россию и транзитный проезд через российскую территорию (ст. 25.1 Федерального закона от 15.08.96 № 114-ФЗ)

Пункт 1
статьи 5

Временно пребывающие граждане, въехавшие в Россию в безви-

Миграционная карта — документ, содержащий сведения о въезжающих или прибывших в Россию иностранных гражданах или лицах без граж-

Пункт 1
статьи 2

зовом порядке (граждане Украины, Белоруссии, Таджикистана и т. д., не имеющие разрешения на временное проживание и вида на жительство)

данства и о сроке их временного пребывания в России. Документ подтверждает право иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывшего в безвизовом порядке, на временное пребывание в России, а также служит для контроля за временным пребыванием в России иностранца

Пункт 1
статьи 2

Временно проживающие в России иностранные граждане

Разрешение на временное проживание подтверждает право иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в России до получения вида на жительство. Представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность. Если таковой отсутствует, то выдается отдельный установленной формы документ. Срок действия разрешения — три года

Пункт 1 статьи 2 и пункт 1 статьи 6

Постоянно проживающие в России иностранные граждане

Вид на жительство выдается иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в России, а также их права на свободный въезд в Россию и выезд из нее. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. Срок действия вида на жительство — пять лет

Пункт 1 статьи 2 и пункт 3 статьи 8

* Имеется в виду Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Некоторые государства, граждане которых вправе въезжать на территорию РФ в безвизовом порядке

Государство

Документ

Условия въезда

Абхазия

Распоряжение Правительства РФ от 02.10.2009

Без визы по документам, которые удостоверяют и подтверждают

Абхазия

№ 1463-р о подписании Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Абхазия о взаимных безвизовых поездках граждан РФ и Республики Абхазия

личность и гражданство их владельцев при сроке пребывания до 90 дней. Без визы по дипломатическим и служебным паспортам в течение всего срока аккредитации

Азербайджан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики о безвизовых поездках граждан РФ и Азербайджанской Республики от 03.07.97

Без визы по документам, удостоверяющим личность и подтверждающим гражданство

Албания

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албания о взаимных поездках граждан от 07.04.93

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Аргентина

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики о безвизовых поездках по дипломатическим, официальным или служебным паспортам от 16.05.94

Без визы по дипломатическим, официальным или служебным паспортам независимо от цели поездки при сроке пребывания до трех месяцев

Армения

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения о взаимных безвизовых поездках граждан РФ и граждан Республики Армения от 25.09.2000

Без визы по документам, удостоверяющим личность и подтверждающим гражданство

Белоруссия

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством
Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан от 30.11.2000

Без визы по документам, удостоверяющим личность

Бенин

Письмо МИД России от 27.09.2006 № 32253/19*

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Болгария

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария о взаимных поездках граждан от 05.03.2002

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Боливия

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Боливия о безвизовых поездках по дипломатическим, официальным или служебным паспортам от 11.04.95

Без визы по дипломатическим, официальным или служебным паспортам при сроке пребывания до трех месяцев

Босния
и Герцеговина

Соглашение между Правительством РФ и Советом Министров Боснии и Герцеговины об условиях взаимных поездок граждан РФ и граждан Боснии и Герцеговины от 24.09.2007

Без визы по дипломатическим или служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней.
Без визы по приглашениям для осуществления деловых контактов, профессиональной, научно-технической, образовательной, культурной и спортивной деятельности, краткосрочного обучения, лечения, а также с частными целями при сроке пребывания до 90 дней.
Без визы при наличии договора об оказании услуг по туристическому обслуживанию при сроке пребывания до 30 дней.
Без визы при наличии разрешений на временное или постоянное проживание

Венгрия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики о безвизовых поездках по дипломатическим и служебным паспортам от 14.06.2001

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Вьетнам

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об условиях взаимных поездок граждан от 28.10.93

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Израиль

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль об отказе от визовых требований при взаимных поездках граждан РФ и граждан Государства Израиль от 20.03.2008

Без визы по паспортам, дающим право на пересечение границы, при сроке пребывания до 90 дней в течение 180 дней

Казахстан
Киргизия

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан от 30.11.2000

Без визы по документам, удостоверяющим личность

КНДР

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики о взаимных поездках граждан от 24.01.97

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Куба

Письмо МИД России от 27.09.2006 № 32253/19*

Без визы по всем видам паспортов при сроке пребывания до 30 дней

Литва

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики о взаимных поездках граждан от 30.12.2002

Без визы при наличии документов, удостоверяющих личность, и разрешения на постоянное проживание

Молдова

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова о взаимных безвизовых поездках граждан РФ и граждан Республики Молдова от 30.11.2000

Без визы по документам, удостоверяющим личность и подтверждающим гражданство

Монголия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии об условиях взаимных поездок граждан от 05.04.95

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней. Без визы по общегражданским заграничным паспортам в течение срока исполнения обязанностей (при наличии подтверждающих документов):

  • для работников, командируемых на основании межправительственных соглашений, и членов их семей;
  • работников, направляемых по линии министерств, ведомств и других государственных учреждений, и членов их семей;
  • работников совместных и других предприятий, созданных в соответствии с соглашениями между правительствами, а также членов их семей;
  • учащихся, студентов, аспирантов и стажеров, обучающихся по межправительственным соглашениям

Румыния

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Румынии о взаимных поездках граждан от 26.08.2002

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней

Сербия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сербия об условиях взаимных поездок граждан РФ и граждан Республики Сербия от 20.02.2009

Без визы по документам, удостоверяющим личность, при сроке пребывания до 30 дней. Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней. Без визы по документам, удостоверяющим личность, при наличии разрешения на временное проживание или вида на жительство

Таджикистан

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан от 30.11.2000

Без визы по документам, удостоверяющим личность

Таиланд

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд об условиях отказа от визовых формальностей при взаимных поездках граждан РФ и подданных Королевства Таиланд от 13.12.2005

Без визы по паспортам, дающим право на пересечение границы, при сроке пребывания до 30 дней

Туркменистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана о взаимных поездках граждан от 17.07.99

Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 30 дней

Узбекистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан о взаимных поездках граждан РФ и граждан Республики Узбекистан от 30.11.2000

Без визы по документам, удостоверяющим личность и подтверждающим гражданство

Украина

Письмо МИД России от 27.09.2006 № 32253/19*

Без визы по всем видам паспортов

Черногория

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Черногории об условиях взаимных поездок граждан РФ и граждан Черногории от 24.09.2008

Без визы по документам, удостоверяющим личность, при сроке пребывания до 30 дней. Без визы по дипломатическим и служебным паспортам при сроке пребывания до 90 дней. Без визы по документам, удостоверяющим личность, при наличии разрешения на временное проживание или вида на жительство

Южная Осетия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Южная Осетия о взаимных безвизовых поездках граждан РФ и Республики Южная Осетия от 01.02.2010

Без визы по документам, удостоверяющим личность и подтверждающим гражданство их владельцев, при сроке пребывания до 90 дней

* В письме МИД России от 27.09.2006 № 32253/19 приведен перечень стран и оговорены условия въезда их граждан в Россию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль