Снижены ставки взносов для «упрощенцев». Как применить новую льготу?

966
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Долгожданные поправки в Закон о страховых взносах все-таки приняты, и теперь часть организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и занимающихся определенными видами деятельности, сможет уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. Вот только прежде чем воспользоваться льготой, рекомендуем внимательно изучить данную статью — нюансов множество

Итак, Федеральным законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ (далее — Закон № 432-ФЗ) внесены поправки в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Новые положения вступили в силу 1 января 2011 года (ст. 3 Закона № 432-ФЗ), так что уже с начала года «упрощенцы», относящиеся к льготной категории, могут перечислять страховые взносы по пониженным ставкам.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Счастливый перечень

Начнем с претендентов на льготу — о них говорится в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться льготой, если применяют упрощенную систему налогообложения. Во-вторых, если основной вид деятельности указанных лиц упомянут в перечне, приведенном в табл. 1.

Таблица 1. Перечень льготируемых видов деятельности согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и ОКВЭД

Абзац подпункта 8

Вид деятельности

ОКВЭД*

а

Производство пищевых продуктов

15.1—15.97

б

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

в

Текстильное и швейное производство

17,18

г

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

д

Обработка древесины и производство изделий из дерева

20

е

Химическое производство

23, 24

ж

Производство резиновых и пластмассовых изделий

25

з

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

и

Производство готовых металлических изделий

28

к

Производство машин и оборудования

29

л

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30, 31, 32, 33

м

Производство транспортных средств и оборудования

34, 35

н

Производство мебели

36.1

о

Производство спортивных товаров

36.4

п

Производство игр и игрушек

36.5

р

Научные исследования и разработки

73

с

Образование

80

т

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

у

Деятельность спортивных объектов

92.61

ф

Прочая деятельность в области спорта

92.62

х

Обработка вторичного сырья

37

ц

Строительство

45

ч

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

ш

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

щ

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

63

ы

Предоставление персональных услуг

93

э

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

ю

Производство музыкальных инструментов

36.3

я

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

16, 22, 27, 36.2,36.6

я.1

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

я.2

Управление недвижимым имуществом

70

я.3

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

я.4

Деятельность библиотек, архивов и учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

я.5

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

я.6

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

я.7

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, упомянутых в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

72

* Претенденты на льготу должны в обязательном порядке применять УСН, поэтому организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, из данного перечня исключаются (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Например, организации, производящие табачные изделия (код по ОКВЭД — 16), не вправе пользоваться льготой, так как их продукция является подакцизной (подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ) и УСН они не применяют.

Забегая вперед, заметим: наименование вида деятельности со ссылкой на соответствующий абзац подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, возможно, придется указывать при подтверждении права на использование льготных ставок. Организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающимся производством, советуем обратить внимание на следующее. Определенные виды производства выделены в отдельные подпункты. Помимо этого, есть также подпункт «производство иных видов продукции, не включенных в соответствующие группировки». Получается, что на основании данного положения льготные ставки может использовать любая компания (индивидуальный предприниматель) на УСН, если основной вид ее деятельности — производство.

Льготные тарифы

Перейдем непосредственно к тарифам страховых взносов. Напомним, что с 1 января обычная совокупная ставка по взносам, исчисляемым с выплат в пользу физических лиц, составляет 34% (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Выясним, сколько должны платить во внебюджетные фонды представители льготных категорий.

Льготные ставки указаны в новом пункте 3.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (табл. 2). Отметим, что они установлены только на 2011 и 2012 годы.

Таблица 2. Тарифы для начисления страховых взносов

Вид взносов

Страховые тарифы, %

2011 год

2012 год

Взносы в Пенсионный фонд РФ, в том числе*:

18

— для лиц 1966 года рождения и старше — на страховую часть трудовой пенсии

18

— для лиц 1967 года рождения и моложе — на страховую часть трудовой пенсии

12

— для лиц 1967 года рождения и моложе — на накопительную часть трудовой пенсии

6

Взносы в ФСС России

2,9

Взносы в ФФОМС

3,1

5,1

Взносы в ТФОМС

2 0

Совокупная ставка

26

26

* Соответствующие изменения внесены Законом № 423-ФЗ в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Итак, нагрузка по уплате страховых взносов для льготных категорий организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и упомянутых в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, снижена с 34 до 26%, то есть на 8%. С одной стороны, экономия составляет не так уж и много, с другой — она весьма ощутима для налогоплательщиков, которые тратят значительные средства именно на оплату труда.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль