Снижены ставки взносов для «упрощенцев». Как применить новую льготу?

966
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам

Долгожданные поправки в Закон о страховых взносах все-таки приняты, и теперь часть организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и занимающихся определенными видами деятельности, сможет уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. Вот только прежде чем воспользоваться льготой, рекомендуем внимательно изучить данную статью — нюансов множество

Итак, Федеральным законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ (далее — Закон № 432-ФЗ) внесены поправки в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Новые положения вступили в силу 1 января 2011 года (ст. 3 Закона № 432-ФЗ), так что уже с начала года «упрощенцы», относящиеся к льготной категории, могут перечислять страховые взносы по пониженным ставкам.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Счастливый перечень

Начнем с претендентов на льготу — о них говорится в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться льготой, если применяют упрощенную систему налогообложения. Во-вторых, если основной вид деятельности указанных лиц упомянут в перечне, приведенном в табл. 1.

Таблица 1. Перечень льготируемых видов деятельности согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и ОКВЭД

Абзац подпункта 8

Вид деятельности

ОКВЭД*

а

Производство пищевых продуктов

15.1—15.97

б

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

в

Текстильное и швейное производство

17,18

г

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

д

Обработка древесины и производство изделий из дерева

20

е

Химическое производство

23, 24

ж

Производство резиновых и пластмассовых изделий

25

з

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

и

Производство готовых металлических изделий

28

к

Производство машин и оборудования

29

л

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30, 31, 32, 33

м

Производство транспортных средств и оборудования

34, 35

н

Производство мебели

36.1

о

Производство спортивных товаров

36.4

п

Производство игр и игрушек

36.5

р

Научные исследования и разработки

73

с

Образование

80

т

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

у

Деятельность спортивных объектов

92.61

ф

Прочая деятельность в области спорта

92.62

х

Обработка вторичного сырья

37

ц

Строительство

45

ч

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

ш

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

щ

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

63

ы

Предоставление персональных услуг

93

э

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

ю

Производство музыкальных инструментов

36.3

я

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

16, 22, 27, 36.2,36.6

я.1

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

я.2

Управление недвижимым имуществом

70

я.3

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

я.4

Деятельность библиотек, архивов и учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

я.5

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

я.6

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

я.7

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, упомянутых в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ

72

* Претенденты на льготу должны в обязательном порядке применять УСН, поэтому организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, из данного перечня исключаются (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Например, организации, производящие табачные изделия (код по ОКВЭД — 16), не вправе пользоваться льготой, так как их продукция является подакцизной (подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ) и УСН они не применяют.

Забегая вперед, заметим: наименование вида деятельности со ссылкой на соответствующий абзац подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, возможно, придется указывать при подтверждении права на использование льготных ставок. Организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающимся производством, советуем обратить внимание на следующее. Определенные виды производства выделены в отдельные подпункты. Помимо этого, есть также подпункт «производство иных видов продукции, не включенных в соответствующие группировки». Получается, что на основании данного положения льготные ставки может использовать любая компания (индивидуальный предприниматель) на УСН, если основной вид ее деятельности — производство.

Льготные тарифы

Перейдем непосредственно к тарифам страховых взносов. Напомним, что с 1 января обычная совокупная ставка по взносам, исчисляемым с выплат в пользу физических лиц, составляет 34% (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Выясним, сколько должны платить во внебюджетные фонды представители льготных категорий.

Льготные ставки указаны в новом пункте 3.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (табл. 2). Отметим, что они установлены только на 2011 и 2012 годы.

Таблица 2. Тарифы для начисления страховых взносов

Вид взносов

Страховые тарифы, %

2011 год

2012 год

Взносы в Пенсионный фонд РФ, в том числе*:

18

— для лиц 1966 года рождения и старше — на страховую часть трудовой пенсии

18

— для лиц 1967 года рождения и моложе — на страховую часть трудовой пенсии

12

— для лиц 1967 года рождения и моложе — на накопительную часть трудовой пенсии

6

Взносы в ФСС России

2,9

Взносы в ФФОМС

3,1

5,1

Взносы в ТФОМС

2 0

Совокупная ставка

26

26

* Соответствующие изменения внесены Законом № 423-ФЗ в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Итак, нагрузка по уплате страховых взносов для льготных категорий организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и упомянутых в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, снижена с 34 до 26%, то есть на 8%. С одной стороны, экономия составляет не так уж и много, с другой — она весьма ощутима для налогоплательщиков, которые тратят значительные средства именно на оплату труда.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль