Отчитываемся по пенсионным взносам

750
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Форма расчета по взносам в ПФР и ФОМС для страхователей, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 №?894н. Порядок заполнения формы можно найти на сайте www.pfrf.ru. Расчет состоит из титульного листа и пяти разделов и представляется в территориальное отделение ПФР.
Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №?212-ФЗ (далее — Закон № ?212-ФЗ). Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 9 статьи 15 Закона №?212-ФЗ страхователи, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны ежеквартально отчитываться по взносам:
  • на обязательное пенсионное и медицинское страхование (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам, финансируемым из средств ФСС (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
Первый отчетный период — I квартал, поэтому отчетность в Пенсионный фонд по новой форме необходимо сдать до 1 мая 2010 года.
Согласно статье 46 Закона № 212-ФЗ за нарушение срока предусмотрен штраф в размере 5% страховых взносов, подлежащих уплате согласно расчету, за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30% и не менее 100 руб. Если опоздание превысило 180 календарных дней, штраф равен 30% взносов плюс 10% от их суммы за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня при условии, что взыскивается не менее 1000 руб.
Несколько слов об общих требованиях. Расчет можно заполнять на компьютере либо шариковой (перьевой) ручкой черного или синего цвета. В каждую графу вносится только один показатель, а если он отсутствует, ставится прочерк. Денежные величины записывают в полных рублях исходя из общего правила округления: менее 50 коп. отбрасывают, 50 коп. и более принимают за целый рубль. Базу по страховым взносам и иным денежным показателям округляют, просуммировав данные индивидуального учета по всем получателям доходов.
Советуем ознакомиться со статьей «Отчет в Фонд социального страхования по новой форме» // Упрощенка, 2010, № 3

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

На заметку.

Если у предпринимателя работников нет
Форма РСВ-1 ПФР разработана для плательщиков взносов, производивших выплаты физическим лицам. А как отчитываться индивидуальным предпринимателям, которые не выдавали гражданам вознаграждение? Ответ в пункте 5 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. Указанные лица заполняют только форму РСВ-2 ПФР, утвержденную Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н. В ней отчитываются по взносам в ПФР и ФОМС, сдают форму один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за расчетным периодом. Так что у предпринимателей, не имеющих наемных работников и не производящих иных выплат физическим лицам, ближайший отчет только в 2011 году
Титульный лист
В верхней части указывается регистрационный номер страхователя в ПФР и номер страницы. То же самое нужно записать на всех листах формы.
В поле для номера корректировки указывается 000, если отчет первичный, в повторных документах ставят 001, 002 и т. д. Кодом отчетного периода для I квартала является 03, полугодия — 06, девяти месяцев — 09, года — 12. В соответствующем поле фиксируется календарный год.
На титульном листе указывается наименование организации, обособленного подразделения (если отчет подается за подразделение, имеющее отдельный баланс и расчетный счет) либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
Помимо этого, отражается следующее:
  • регистрационный номер в ТФОМС;
  • ИНН;
  • КПП;
  • ОГРНИП;
  • контактный телефон;
  • ОКАТО, ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС;
  • адрес регистрации (с почтовым индексом и наименованием региона).
Страхователь должен обозначить количество застрахованных лиц, которым производились выплаты и за которых он подает сведения персонифицированного учета, а также среднесписочную численность работников. Ее рассчитывают в порядке, предусмотренном органами статистики.
Код тарифа можно узнать из приложения к Порядку заполнения отчета, данному также на сайте www.pfrf.ru. В 2010 году для применяющих упрощенную систему, в том числе совмещающих ее с уплатой ЕНВД, это 05.
Показатель строки «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» зависит от того, кто подает документ:
  • 1 — если руководитель организации или индивидуальный предприниматель;
  • 2 — если их представитель.
Внизу титульного листа фиксируется фамилия, имя, отчество данного лица, ставится его подпись, печать организации или предпринимателя (если он имеет печать) и дата. Если это представитель, необходимо привести еще реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (доверенности и пр.).
Та же подпись и дата заполнения должны стоять на остальных листах формы

Раздел 1

Рассматриваемый раздел называется «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам». Несмотря на то что он первый, его заполняют последним, так как для этого нужно располагать данными из других разделов.
В разделе 1 шесть граф. В графе 1 обозначены показатели (даны их наименования), в графе 2 — код строки. В остальных графах страховщик должен отразить суммы, перечисляемые:
  • в ПФР на страховую часть трудовой пенсии по обязательному пенсионному страхованию (графа 3);
  • в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии по обязательному пенсионному страхованию (графа 4);
  • в ФФОМС по обязательному медицинскому страхованию (графа 5);
  • в ТФОМС по обязательному медицинскому страхованию (графа 6).
Напомним, что в 2010 году организации и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе, должны уплачивать только взносы в пенсионный фонд на пенсионное страхование. Поэтому в графах 5 и 6 они проставляют прочерки.
В строке 100 указывается остаток задолженности по страховым взносам на начало расчетного периода. Поскольку в 2010 году взносы перечисляются впервые, во всех отчетах за текущий год в строке 100 будет прочерк.
Забегая вперед, скажем, что задолженность по взносам за 2009-й и более ранние годы отражается в разделе 5
Строки 110—114 отведены для записи начисленных взносов:
  • строка 110 — общей суммы с начала года;
  • строка 111 — суммы за первый из трех последних месяцев отчетного периода;
  • строка 112 — за второй из трех последних месяцев отчетного периода;
  • строка 113 — за третий из трех последних месяцев отчетного периода;
  • строка 114 — за три последних месяца отчетного периода.
Чтобы определить показатели строк 111—113, пользуются данными из разделов 2 и 3 (табл. 1).
В строке 120 отражаются взносы, начисленные дополнительно, в строке 130 — сумма к уплате (общий показатель строк 100, 110 и 120).
В строки 140—144 заносятся суммы взносов, которые перечислены:
  • за расчетный период (строка 140);
  • первый из трех последних месяцев отчетного периода (строка 141);
  • второй из трех последних месяцев отчетного периода (строка 142);
  • третий из трех последних месяцев отчетного периода (строка 143);
  • три последних месяца отчетного периода (строка 144).
В строке 150 фиксируется остаток взносов к уплате на конец расчетного периода, равный разности показателей строк 130 и 140.

Таблица 1. Расчет показателей строк 111—113 раздела 1

Строка Графа 3 Графа 4 Графа 5 Графа 6
111 Сумма показателей строк 241, 341 и 391 графы 4 Сумма показателей строк 242, 342 и 392 графы 4 Сумма показателей строк 243, 343 и 393 графы 4 Сумма показателей строк 244, 344 и 394 графы 4
112 Сумма показателей строк 241, 341 и 391 графы 5 Сумма показателей строк 242, 342 и 392 графы 5 Сумма показателей строк 243, 343 и 393 графы 5 Сумма показателей строк 244, 344 и 394 графы 5
113 Сумма показателей строк 241, 341 и 391 графы 6 Сумма показателей строк 242, 342 и 392 графы 6 Сумма показателей строк 243, 343 и 393 графы 6 Сумма показателей строк 244, 344 и 394 графы 6

Раздел 2

В разделе 2 приводится расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика. Прежде чем заполнять таблицу, следует указать код тарифа (для «упрощенцев» — 05).
В графу 3 вносятся показатели, определенные на начало расчетного периода, в графы 4—6 — за каждый из трех последних месяцев отчетного периода.
В строке 200 записывают величину выплат, облагаемых страховыми взносами в соответствии со статьей 7 Закона № 212-ФЗ (кроме тех, которые отражаются в разделе 3), в строке 201 — выплаты лицам 1966 года рождения и старше, а в строке 202 — выплаты всем остальным.
Суммы (общая величина с разбивкой по годам рождения получателей), с которых не взимаются взносы, заносятся:
  • в строки 210—213 — выплаты, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 9 Закона №?212-ФЗ;
  • строки 214—215 — денежное содержание и прочие выплаты прокурорам, следователям, мировым и судьям федеральных судов.
Эти виды выплат указаны в подпункте 1 пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ
В строках 216—218 тоже отражаются необлагаемые суммы, но по другому основанию. Согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ взносы не начисляются на выплаты физическим лицам, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, свыше установленного предела. В 2010 году он составляет 415 000 руб. Значит, необходимо указать суммы, превышающие 415 000 руб. (общую и с разбивкой по годам рождения граждан).
База для начисления взносов определяется следующим образом:
  • на пенсионное страхование лиц 1966 года рождения и старше — как разность показателя строки 201 и суммарного показателя строк 211, 214 и 217 (строка 220);
  • на пенсионное страхование лиц 1967 года рождения и моложе — как разность показателя строки 202 и суммарного показателя строк 212, 215 и 218 (строка 221).
В строке 230 указывается база по взносам на обязательное медицинское страхование. Ее нужно заполнять и тем, кто применяет упрощенную систему, хотя в 2010 году они такие взносы не уплачивают. Это несложно: из показателя строки 200 нужно вычесть показатели строк 210 и 216. Соответственно в строках 243 и 244 будет прочерк.
В строках 241—242 отражаются суммы взносов на пенсионное страхование, распределенные на страховую и накопительную части пенсии.

Раздел 3

Данный раздел предусмотрен для плательщиков, использующих в отношении отдельных работников пониженные тарифы. В него заносятся такие же показатели, что и в раздел 2, но касающиеся выплат:
  • инвалидам I, II или III группы (верхняя часть страницы);
  • занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД (нижняя часть).
В пункте 5.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР говорится, что сведения в строках 300—344 фиксируются в том случае, если тариф на взносы с выплат в пользу инвалидов иной (ниже), чем тот, который страхователь использует в общем случае. Для работодателей, находящихся на упрощенной системе, действует единый тариф на пенсионное страхование — 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона №?212-ФЗ). Поэтому строки 300—344 они не заполняют, а выплаты инвалидам включают в расчет, отражаемый в разделе 2.
Согласно пункту 5.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР строки 350—394 заполняют страхователи на общем режиме, уплачивающие по некоторым видам деятельности ЕНВД. Получается, у применяющих упрощенную систему и в данных строках будет прочерк, а выплаты персоналу, занятому в деятельности, облагаемой ЕНВД, должны учитываться в разделе 2.

Раздел 4

В разделе 4 отражают сведения, которые относятся к применению организацией или предпринимателем пониженных тарифов.
В таблице 4.1 фиксируются данные о работниках, являющихся инвалидами (ФИО, реквизиты справки ВТЭК, суммы выплат). Ее, как указано в пункте 6.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, следует заполнять, если тарифы, по которым начисляются взносы в пользу работников-инвалидов и остальных сотрудников, различаются. При упрощенной системе льготный тариф не зависит от категорий персонала, поэтому таблица 4.1 пропускается.
Таблицу 4.2 должны заполнять общественные организации инвалидов и предприятия с уставным капиталом, состоящим из вкладов таких организаций. Тарифы, которые они используют, совпадают с тарифами, предусмотренными при упрощенной системе (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона №?212-ФЗ). Следует ли из этого, что применяющие ее тоже обязаны вносить записи? В Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР ничего не уточняется, поэтому, думаем, обязаны.
Строки 421—423 касаются общественных организаций инвалидов. В строку 421 вписывают численность членов организации, в строку 422 — инвалидов и их законных представителей. В строке 423 отмечается, сколько процентов составляют инвалиды (показатель строки 422 делится на показатель строки 421 и умножается на 100%).
Организации, у которых уставный капитал полностью сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняют строки 424—429. Отметим, что упрощенная система организациям, имеющим даже 100-процентную долю общественных организаций инвалидов в уставном капитале, не запрещена (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК?РФ). Дело в том, что запрет на применение УСН организациями, в которых доля участия других юридических лиц более 25%, на данные организации не распространяется. В строке 424 указывается среднесписочная численность работников, в строке 425 — инвалидов, а в строке 426 — процент инвалидов в организации (значение строки 425 делится на значение строки 424 и умножается на 100%). Строка 427 отведена для отражения размера общего фонда оплаты труда, строка 428 — размера выплат инвалидам, а строка 429 — их процентного соотношения.

Раздел 5

Здесь фиксируется задолженность (переплата) по обязательному пенсионному страхованию, которая образовалась к 31 декабря 2009 года. В строку 510 заносятся суммы задолженности, имевшейся на начало расчетного периода (переплата — со знаком «минус»): в графу 3 — суммы задолженности по взносам на страховую часть пенсии, в графу 4 — на накопительную. В строке 520 записывается величина взносов, уплаченных за прошлые периоды, а в строке 530 — задолженность (переплата) на конец расчетного периода, равная разнице показателей строк 510 и 520.

Пример

ООО «Посейдон» применяет УСН. В уставном капитале организации нет доли, принадлежащей общественным объединениям инвалидов. К 31 декабря 2009 года задолженность взносов на страховую часть пенсии составляла 28 000 руб., на накопительную — 21 000 руб. Задолженность полностью погашена в январе 2010 года. Выплаты работникам, облагаемые взносами, и перечисленные взносы отражены в табл. 2 и 3 (с. 78). Кроме того, в феврале С.П. Кирсанову начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 17 800 руб. Других необлагаемых выплат не было. Заполним форму РСВ-1 ПФР за I квартал 2010 года.
Начнем оформлять документ с раздела 2. Так как организация применяет упрощенную систему, запишем код тарифа 05. В строке 200 укажем общую сумму выплат за I квартал и за каждый его месяц. Учтем все выплаты — как облагаемые, так и не облагаемые взносами. Показатели будут такими: 909 600 руб. (891 800 руб. + 17 800 руб.), 297 000 руб., 322 800 руб. (305 000 руб. + 17 800 руб.) и 289 800 руб.
В строке 201 отразим выплаты работникам 1966 года рождения и старше. Такими работниками являются И.П. Александров и О.Н. Певцова. Суммы выплат составляют 556 000 руб. (462 000 руб. + 94 000 руб.), 187 000 руб. (155 000 руб. + 32 000 руб.), 188 000 руб. (158 000 руб. + 30 000 руб.) и 181 000 руб. (149 000 руб. + 32 000 руб.).
В строке 202 запишем, сколько начислено А.С. Березовой и С.П. Кирсанову. Это 353 600 руб. (113 800 руб. + 222 000 руб. + 17 800 руб.), 110 000 руб. (37 000 руб. + 73 000 руб.), 134 800 руб. (42 000 руб. + 75 000 руб. + 17 800 руб.) и 108 800 руб. (34 800 руб. + 74 000 руб.).
В I квартале (в феврале) произведена только одна выплата, не облагаемая страховыми взносами, — пособие по временной нетрудоспособности С.П. Кирсанову в сумме 17 800 руб. Эту сумму укажем в строках 210 и 212 граф 3 и 5, а в других графах, а также во всех графах строк 211, 214 и 215, проставим прочерки.
В рассматриваемом отчетном периоде предельная величина базы по взносам превышена только у И.П. Александрова, причем только в марте. Сумму превышения — 47 000 руб. (462 000 руб. – 415 000 руб.) занесем в строки 216 и 217 граф 3 и 6. В остальных графах, как и в строке 218, проставим прочерки.
В строке 220 определим базу по пенсионным взносам с выплат работникам 1966 года рождения и старше. Получится 509 000 руб. (556 000 руб. – 47 000 руб.), 187 000 руб., 188 000 руб. и 134 000 руб. (181 000 руб. – 47 000 руб.).
База, сформированная из выплат другим работникам, составляет 335 800 руб. (353 600 руб. – 17 800 руб.), 110 000 руб., 117 000 руб. (134 800 руб. – 17 800 руб.) и 108 800 руб. Эти суммы занесем в строку 221.
Для справки рассчитаем и запишем в строке 230 базу по взносам в ФОМС. Показатели равны 844 800 руб. (909 600 руб. – 17 800 руб. – 47 000 руб.), 297 000 руб., 305 000 руб. (322 800 руб. – 17 800 руб.) и 242 800 руб. (289 800 руб. – 47 000 руб.).
Страхователи, работающие на упрощенной системе, в 2010 году начисляют пенсионные взносы по следующим тарифам (подп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):
  • 14% на страховую часть пенсии с выплат лицам 1966 года рождения и старше;
  • 8% на страховую часть пенсии и 6% на накопительную с выплат лицам 1967 года рождения и моложе.
В строку 241 внесем 98 124 руб. (509 000 руб. ? 14% + 335 800 руб. ? 8%), 34 980 руб. (187 000 руб. ? 14% + 110 000 руб. ? 8%), 35 680 руб. (188 000 руб. ? 14% + 117 000 руб. ? 8%) и 27 464 руб. (134 000 руб. ? 14% + 108 800 руб. ? 8%); в строку 242 — 20 148 руб. (335 800 руб. ? 6%), 6600 руб. (110 000 руб. ? 6%), 7020 руб. (117 000 руб. ? 6%) и 6528 руб. (108 800 руб. ? 6%).
В строках 243 и 244 проставим прочерки.

Отчитываемся по пенсионным взносам

Отчитываемся по пенсионным взносам

Все записи в разделе 2 сделаны. Поскольку организация находится на упрощенной системе, раздел 3 и таблицу 4.1 раздела 2 не заполняем.
Перейдем к разделу 1. В строке 100 и всех строках граф 5 и 6 проставим прочерк. Чтобы заполнить строки 110—114, воспользуемся показателями раздела 2. Данных о доначисленных взносах нет, поэтому в строке 120 будет прочерк, а в строке 130 — те же цифры, что и в строке 110.
В строках 140—144 продублируем данные об уплаченных взносах, приведенные в табл. 3. В строке 150 рассчитаем задолженность на конец периода. Страховая часть составляет 27 464 руб. (98 124 руб. – 34 980 руб. – 35 680 руб.), накопительная — 6528 руб. (20 148 руб. – 6600 руб. – 7020 руб.). Раздел 1 заполнен.
ООО «Посейдон» не является общественной организацией инвалидов, а в его уставном капитале нет доли таких организаций, поэтому раздел 4 заполнять не нужно.
Осталось оформить раздел 5. В строке 510 запишем задолженность по взносам на 31 декабря 2009 года. Это 28 000 руб. (страховая часть пенсии) и 21 000 руб. (накопительная). Так как прошлогодняя задолженность перед Пенсионным фондом полностью погашена в январе, указанные значения повторим в строке 520. Соответственно задолженность на конец I квартала по прошлогодним взносам равна нулю, и в строке 530 проставим прочерки.
Заполненные разделы 1, 2 и 5 формы РСВ-1 ПФР представлены в приложении.

Таблица 2. Выплаты работникам ООО «Посейдон» за I квартал 2010 года, облагаемые пенсионными взносами

ФИО Год рождения Сумма выплат (руб.)
январь февраль март I квартал
Александров И.П. 1959 155 000 158 000 149 000 462 000
Березова А.С. 1981 37 000 42 000 34 800 113 800
Кирсанов С.П. 1973 73 000 75 000 74 000 222 000
Певцова О.Н. 1961 32 000 30 000 32 000 94 000
Итого 297 000 305 000 289 800 891 800

Таблица 3. Взносы, перечисленные ООО «Посейдон» в Пенсионный фонд

Месяц Сумма (руб.)
страховая часть накопительная часть
Январь
Февраль 34 980 6600
Март 35 680 7020

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль