Убытки по итогам каждого отчетного периода и минимальный налог

На с. 84 № 7 журнала «Упрощенка» за 2009 год был задан следующий вопрос: «Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В 2008 году мы не перечисляли авансовые платежи, так как они были меньше минимального налога, а рассчитались с бюджетом сразу за весь год. Инспектор сказал, что все равно следовало уплачивать налог по итогам отчетных периодов. Прав ли он?»

Ответ на него звучал так: «Конечно, прав. При упрощенной системе требуется ежеквартально перечислять авансовые платежи (п. 3, 4 и 7 ст. 346.21 НК РФ). Причем даже в случае, когда сумма получается меньше 1% дохода. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов вообще не сравнивают с минимальным налогом, который определяется только за календарный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) и сопоставляется с единым налогом. Не нужно их перечислять, только если в отчетном периоде вышли убытки, то есть расходы превысили доходы и единый налог равен нулю. Кстати, минимальный налог в этом случае тоже не перечисляется. Как мы только что сказали, его определяют и уплачивают исключительно за налоговый период».

Обратите внимание: выше сказано, что не нужно платить авансовые платежи по итогам отчетных периодов (то есть I квартала, полугодия и девяти месяцев), если вышли убытки. В этом же случае не уплачивается и минимальный налог. Иными словами, не платится ни авансовый платеж, ни минимальный, если за I квартал, полугодие и девяти месяцев вышли убытки. Как видим, нигде не сказано о том, что минимальный налог не нужно перечислять в бюджет по итогам года, если год убыточный. Наоборот, в конце ответа на вопрос уточняется, что «его определяют и уплачивают исключительно за налоговый период», то есть календарный год. Так что с вашей налоговой никто не спорил — минимальный налог платится в любом случае, даже если за год база равна нулю или получен убыток.

Другие вопросы раздела:

• Учет разницы между минимальным и единым налогами при наличии убытков
• Убытки по итогам каждого отчетного периода и минимальный налог

Другие разделы:

Развернутый список