Предоставление информации о расходах при объекте доходы

Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. При этом указанные организации ведут налоговый учет в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ «упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН путем отражения операций в Книге учета доходов и расходов. Форма и Порядок ведения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В пункте 1.1 указанного Порядка сказано, что в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальные предприниматели отражают все хозяйственные операции, подтверждаемые первичными документами. Однако в пункте 2.5 предусмотрено право налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, не заполнять данные о расходах.

Тем не менее согласно пункту 1 статьи 17 Закона № 129-ФЗ организации обязаны хранить первичные документы не менее пяти лет. Это никак не взаимосвязано с обязанностью вести бухгалтерский учет, поэтому требование о хранении «первички» в течение определенного срока распространяется на все организации (как ведущие, так и не ведущие бухучет).

Кроме того, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщика представления документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающих правильность их исчисления и уплаты, а налогоплательщик обязан их представить (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ) и хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан хранить первичные документы, связанные с расходами. Однако налоговые органы имеют право истребовать только те документы, которые связаны с исчислением налоговой базы по налогу при УСН. В данной ситуации расходы не влияют на налоговую базу, соответственно налогоплательщик при проведении в отношении него камеральной либо выездной налоговой проверки вправе отказать в представлении документов, свидетельствующих о его расходах (так как они не влияют на исчисление налоговой базы).

Тем не менее у организации могут быть запрошены «расходные» документы (речь идет о первичных документах и документах бухгалтерского учета, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов, и просто первичных документах, подтверждающих иные расходные операции) в рамках статьи 93.1 НК РФ. Иными словами, эти документы могут быть запрошены вследствие того что в отношении третьего лица проводится камеральная либо выездная проверка. В данной ситуации в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ организация обязана представить «расходные» документы. Конечно, если запрошенные документы имеют отношение к проверке, проводимой в отношении третьего лица.

Другие вопросы раздела:

• Предоставление информации о расходах при объекте доходы

Другие разделы:

Право на применение УСН |  «Переходные» вопросы |  УСН и ЕНВД |  Отдельные виды доходов |  Отдельные виды расходов |  Порядок учета расходов |  Про НДС |  Порядок уплаты налогов (взносов) и возврата излишне уплаченных сумм |  Убытки и минимальный налог |  Отчетность |  Трудовые отношения. «Зарплатные» вопросы |  Дивиденды |  Бухгалтерский учет |  Регулирование деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей |  Налоговый контроль |  Прочие вопросы | 

Развернутый список