Расходы на разработку проекта нормативных выбросов при УСН

693

Вопрос

Организация на УСН (доходы минус расходы). Вид деятельности - сдача недвижимого имущества в аренду (офисы и производственные помещения), аренда парковочных мест для автотранспорта. Скажите можно ли взять в расходы услуги по разработке ПДВ, а также Санитарно-эпидемиологическую экспертизу в целях выдачи сан-эпид.заключения на проектную и иную нормативную документацию (эта экспертиза нужна для составления проекта ПДВ)..

Ответ

Да, можно. Такие затраты относятся к материальным расходам, и, соответственно, уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 21 августа 2007 года № 03-11-05/193).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Учет расходов на «экологические» проекты

А.О. Казакова, экономист-аудитор ЗАО «Петелинская птицефабрика»

Расходы на разработку нормативов уменьшают налоговую базу

Затраты, связанные с разработкой проекта нормативов на размещение отходов сторонней фирмой, относятся к материальным расходам. Соответственно, их можно учесть как при исчислении базы по налогу на прибыль, так и при расчете сумм единого налога при «упрощенке» или ЕСХН.*

Причем если инспекторы на местах попросят еще и экономически обосновать данные расходы, то, дабы не вступать в дискуссии, можно сослаться на позицию, занимаемую по данному вопросу Минфином России. Так, в письме от 18 августа 2008 г. № 03-03-06/2/105 чиновники подтверждают экономическую обоснованность затрат на составление таких проектов. Свою точку зрения они аргументируют тем, что это необходимо для выполнения требований законодательства.*

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 21.08.2007 № 03-11-05/193

Вопрос:
Прошу вас разъяснить в письменном виде: вправе ли налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учесть следующие виды расходов:

1) расходы, производимые с целью получения экологических паспортов, наличие которых в обязательном порядке требуют органы Ростехнадзора от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, как то:
- оплата специализированным фирмам за выполненные работы по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение;
- оплата специализированным фирмам за выполненные работы по разработке паспортов опасных отходов;
- расходы на проведение государственной экологической экспертизы материалов обоснования деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов;
- расходы на услуги сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов;
- расходы по профессиональной подготовке лиц, допущенных к обращению с опасными отходами, и т.п. расходы;

2) сумму платы за негативное воздействие на окружающую среду производимыми в соответствии с расчетами, представляемыми в органы Ростехнадзора.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО
от 21 августа 2007 года N 03-11-05/193
[Об учете в целях налогообложения
расходов при применении упрощенной
системы налогообложения]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета в целях налогообложения расходов при применении упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Согласно пункту 2 статьи 346_16 Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.*
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.*
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.*
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя на оплату услуг сторонних организаций, выполняющих работы по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также по разработке паспортов опасных отходов, уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 254 Кодекса материальными расходами являются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
В этой связи обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду уменьшают налоговую базу в пределах установленных нормативов.
В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности.
Следовательно, обоснованные и документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя на проведение государственной экологической экспертизы материалов, обосновывающих осуществление предпринимательской деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению опасных отходов, учитываются при определении налоговой базы.
Учитывая положения подпункта 33 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса, налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на обоснованные и документально подтвержденные расходы по оплате профессиональной переподготовки лиц, допущенных к обращению с опасными отходами, при условии соблюдения требований, установленных пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.11%
  • Да, с фондом 29.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.72%
  • Нет, сверку еще не проводили 50%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль