Учет операций по реализации доли в уставном капитале организации

199

Вопрос

Нас интересует вопрос о продаже части доли в Уставном капитале.У организации ООО, работающей на УСН (6%), есть 100% доля в уставном капитале другой организации. Она отражена на 58 счете как финансовые вложения. Было принято решение учредителей продать часть этой доли физическим лицам, в счет погашения займа, предоставленного этими физическими лицами.Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту продажу части доли. Будет ли являться погашение займа, якобы денежным взносом за часть доли, и попадет ли на обложение единым налогом.Будем очень благодарны за ответ. Мы уже не раз воспользовались вашими рекомендациями.

Ответ

В том случае, если организация в счет погашения полученного от физических лиц займа передает им доли в уставном капитале сторонней организации, между заемщиком и физическими лицами возникают взаимоотношения по передаче отступного, а не денежного взноса за часть доли. Отступное – это предоставляемые по соглашению сторон определенные материальные блага взамен исполнения обязательства (ст. 409 Гражданского кодекса РФ). Организация, передающая отступное, должна сделать проводки, соответствующие реализации активов. При этом погашение задолженности перед займодавцем отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму погашаемого обязательства и кредиту счета 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы». При реализации доли в уставном капитале сторонней организации, которая учитывалась как финансовое вложение, следует сделать проводку: Дебет 91-2 Кредит 58. Доход от реализации имущественных прав в виде отступного следует учесть в составе налоговой базы при УСН на дату подписания документов на их передачу (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Величину дохода следует определять исходя из рыночных цен.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Нужно ли заемщику при расчете единого налога отражать в доходах переданное отступное в счет погашения займа. Организация применяет упрощенку


Да, нужно.

Заемщик может погасить заем путем передачи отступного. В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права.

Для целей налогообложения передача имущества (имущественных прав) в качестве отступного признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации имущества (имущественных прав) учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на их передачу (п. 1 ст. 346.15п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Величину дохода определяйте исходя из рыночных цен.⃰ Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38.

Если организация-заемщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами и выполнены все условия для признания расходов, стоимость передаваемого имущества (имущественных прав) в качестве отступного можно учесть в составе расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

2. Статья:Неденежные расчеты

Должник прекратил свое обязательство отступным.

Отступное – это один из способов исполнить обязательства, например, по договору купли-продажи или займа, если нет возможности сделать это в обычном порядке, то есть деньгами.

Кредитору в счет долга можно предложить любое имущество, к примеру, автомобиль, оборудование или недвижимость (ст. 409 ГК РФ). При этом стороны сначала подписывают соглашение об отступном. А когда обязательство прекратится, нужно составить подтверждающий акт приема-передачи имущества (или выполненных работ, услуг).

Сторона, передающая отступное, сделает проводки, соответствующие реализации активов. При этом погашение задолженности перед поставщиком отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму погашаемого обязательства и кредиту счета 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».⃰

Для целей налогового учета доход от реализации имущества в качестве отступного будет равен сумме погашаемой задолженности без НДС (п. 4 ст. 274 НК РФ). Стоимость переданного имущества по данным налогового учета следует включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.5%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.5%
  • в программе Инфо-Предприятие 2%
  • в программе БухСофт 4.5%
  • в других бухгалтерских программах 20.5%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.5%
  • от руки заполню бумажную декларацию 1.5%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль