Авансы при патенте

290

Вопрос

Надо ли при расчете 60 млн исключать авансы возвращенные, которые учитываются ИП в книге доходов для контроля лимита применения ПСН

Ответ

Да, надо. Учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). А возврат аванса не связан с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). При УСН получив аванс от покупателя, продавец должен отразить его стоимость в доходах и занести в графу 4 Книги учета. При возврате действующая редакция пункта 1 статьи 346.17 НК РФ разрешает уменьшить доходы на суммы возврата в том налоговом (отчетном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат. Поэтому сумму возвращенного аванса продавец отражает в графе 4 Книги со знаком «минус» в день, когда деньги были отданы обратно. При ПСН п.4 ст. 346.53 НК РФ также разрешает уменьшить доходы на суммы возврата в том налоговом (отчетном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат. Поэтому при возврате ИП на ПСН должен отразить в графе 4 Книги со знаком «минус» в день, когда деньги были отданы обратно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

3) доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ*). В такой ситуации предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890(документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»). Право на применение патентной системы не утрачивается, если размер доходов предпринимателя больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Как покупателю учесть при расчете единого налога при упрощенке сумму аванса, возвращенного продавцом

По общему правилу при расчете единого налога суммы авансов, возвращенных продавцами, в доходы включать не нужно.

Во-первых, у покупателя эти суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15ст. 249 НК РФ).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация: Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю, применяющему патентную систему налогообложения

В случае возврата аванса покупателю предприниматель может уменьшить свой доход на возвращенную сумму. Уменьшению подлежит доход того года, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

4.Статья: В каких случаях записи в Книге учета доходов и расходов нужно корректировать

Случай № 1 Продавец вернул аванс покупателю

Получив аванс от покупателя, продавец должен отразить его стоимость в доходах и занести в графу 4 Книги учета. А вот как поступить, если аванс пришлось вернуть? В какой части Книги учета отразить возврат — в доходной или расходной?

Действующая редакция пункта 1 статьи 346.17 НК РФ разрешает уменьшить доходы на суммы возврата в том налоговом (отчетном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат. Поэтому сумму возвращенного аванса продавцу следует отразить в графе 4 Книги со знаком «минус» в день, когда деньги были отданы обратно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.05%
  • рост лимитов по УСН 50.87%
  • новая Книга учета 7.54%
  • КБК по минимальному налогу 21.66%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.8%
  • электронные больничные 26.31%
  • электронный иск в суд 16.63%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.17%
  • уплата налога за третьих лиц 50.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль