Можно ли применять упрощенку, если у организации есть обособленные подразделения

82

Вопрос

Можно ли остаться НКО на УСН при открытии обособленного подразделения в другом городе.

Ответ

Да, можно при условии, что обособленное подразделение не должно быть указано в учредительных документах организации в качестве филиала или представительства. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ запрещает применять упрощенку организациям, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Понятие «обособленное подразделение» шире понятий «филиалы» и «представительства» (ст. 11 НК РФст. 55 ГК РФ). Поэтому организации или автономные учреждения могут применять упрощенку, если их обособленные подразделения не имеют статуса филиала или представительства

1. Ситуация:Можно ли применять упрощенку, если у организации (автономного учреждения) есть обособленные подразделения

Да, можно.

Однако это правило действует при выполнении следующих условий.
Во-первых, должны быть соблюдены стоимостные и количественные показатели, ограничивающие право применения упрощенки (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Во-вторых, обособленное подразделение не должно быть указано в учредительных документах организации (автономного учреждения) в качестве филиала или представительства. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ запрещает применять упрощенку организациям, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Понятие «обособленное подразделение» шире понятий «филиалы» и «представительства» (ст. 11 НК РФст. 55 ГК РФ). Поэтому организации или автономные учреждения могут применять упрощенку, если их обособленные подразделения не имеют статуса филиала или представительства.*

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-11-06/3/173от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14.

При нарушении хотя бы одного из этих условий организация, автономное учреждение не вправе применять упрощенку.

 

2. Статья: Право на «упрощенку» при создании обособленного подразделения

Турфирма, доходы которой за год не превышают 60 млн руб., имеет право применять упрощенную систему налогообложения. Но чаще всего турфирмы ведут свою деятельность через несколько обособленных офисов. Сохранится ли при этом право на «упрощенку»? По мнению чиновников, сохранится, но только при соблюдении определенных условий*.

Письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-06/2/4.

У кого есть право на спецрежим

Турфирма не вправе применять «упрощенку», если в ее состав входят филиалы и (или) представительства ( подп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ). Причем права на «упрощенку» компания лишается в том квартале, в котором внесла соответствующие изменения в уставные документы и зарегистрировала их в ЕГРЮЛ. Само решение о создании подразделений не препятствует применению спецрежима.

Если подразделения турфирмы не являются филиалами или представительствами, то «упрощенку» также можно применять, если соблюдаются все иные требования (численность персонала, доля участия других компаний, размер дохода и т. п.). Чиновники в этом случае подтверждают право на спецрежим ( письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-06/2/4 ).

Обособленное подразделение – не всегда филиал

В Налоговом кодексе РФ приведено только понятие обособленного подразделения.*

Отдельный офис, расположенный вне местонахождения компании, является обособленным подразделением, если в нем оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца. Основание – статья 11 Налогового кодекса РФ.

В то же время налоговое законодательство не содержит определений понятий «филиал» и «представительство». Эти термины приведены в статье 55Гражданского кодекса РФ. А термин гражданского законодательства РФ, используемый в Налоговом кодексе РФ, применяется в том значении, в каком он употребляется в этой отрасли гражданского законодательства.

Представительство – это обособленное подразделение компании, расположенное вне ее местонахождения, которое представляет интересы компании и осуществляет их защиту.

Филиал – обособленное подразделение компании, расположенное вне ее местонахождения и осуществляющее все ее функции или их часть, в том числе функции представительства. › |

› | Руководители представительств и филиалов назначаются организацией и действуют на основании ее доверенности ( ст. 55 Гражданского кодекса РФ ).

Для того чтобы признать подразделения туристической фирмы представительствами или филиалом, они должны обладать определенными признаками, а именно:*

  • действуют на основании утвержденных компанией положений;
  • информация о создании содержится в уставе компании;
  • компания наделяет представительства и филиалы имуществом;
  • руководители представительств и филиалов назначаются компанией и действуют на основании ее доверенности.

Значит, чтобы избежать квалификации деятельности подразделения как представительства или филиала, надо придерживаться следующих правил:

1) не упоминать о создании обособленного подразделения в учредительных документах;

2) в сделках, заключаемых через обособленное подразделение (в договоре о возмездном оказании туруслуг), писать, что стороной по сделке является общество в лице руководителя подразделения или иного сотрудника, действующего на основании доверенности (но не в лице обособленного подразделения);

3) разработать положение об обособленном подразделении и прописать в нем, что подразделение не имеет статуса филиала или представительства, а также не может вести хозяйственную деятельность общества в полном объеме и осуществлять защиту его интересов (например, обособленное подразделение только продает турпутевки, а оформлением виз и страховки занимается головной офис).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 0%
  • в программе БухСофт 50%
  • в других бухгалтерских программах 0%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 0%
  • от руки заполню бумажную декларацию 25%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль