Как составить расчет взносов на обязательное социальное страхование

117

Вопрос

Куда ставить в отчетности 3 дня по больничному необлагаемых взносами, которые выплачиваются за счет работодателя. Нужно ли их проставлять в отчете в ФСС?

Ответ

Если организация применяет ЕНВД, то такие суммы отражаются в декларации по ЕНВД в разделе 3 по строке 040. Подробно и пример см. 2,5. Рекомендация.

Если организация применяет УСН, то такие суммы отражаются:

- объект «доходы» – в разделе 2.1 по строкам 140–143;

- объект «доходы – расходы» - разделе 2.2 по строкам 220–223.

Подробно и пример см. 3,4,5. Рекомендация

Нет, не нужно их проставлять в отчете в ФСС. Т.е. суммы больничных пособий, начисленных организацией за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности, в таблицу 2 не включаются. Это следует из положений пунктов 9–9.10 и 23.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)

Таблица 2

В таблице 2 укажите сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных застрахованным лицам (сотрудникам) за счет средств ФСС России. При этом в графе 5 таблицы нужно выделить суммы, источником которых являются средства федерального бюджета. Расшифровку этих сумм (кроме оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами) приведите в таблице 5.

Суммы больничных пособий, начисленных организацией за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности, в таблицу 2 не включайте.

Это следует из положений пунктов 9–9.10 и 23.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

По строке 1 таблицы 2 укажите количество случаев, дней, за которые выплачивалось пособие, и сумму самого пособия. В этой графе расходы отражаются нарастающим итогом с начала отчетного периода. Строку 2 заполните только при выплате пособий внешнему совместителю.

По строке 12 отразите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки 1, 3, 5, 6, 7, 10 и 11 данной таблицы.

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

Раздел 3

Раздел 3 предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 040).

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

  • 1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;
  • 2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).

По строке 010 суммируются значения строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 укажите суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) пенсионных взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД. Таким образом, строку 020 заполняют организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1). Тогда по строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).

Предприниматели, не выплачивающие доходы гражданам, заполняют строку 030. По ней укажите сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере. По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Пример отражения в декларации по ЕНВД страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды по окончании налогового периода

За II квартал 2015 года ООО «Альфа» начислило обязательные страховые взносы в общей сумме 460 000 руб., в том числе:
– за апрель – 140 000 руб. – взносы перечислены 14 мая 2015 года;
– за май – 155 000 руб. – взносы перечислены 12 июня 2015 года;
– за июнь – 165 000 руб. – взносы перечислены 15 июля 2015 года.

Больничных пособий во II квартале организация не выплачивала.

ЕНВД за II квартал начислен в сумме 960 000 руб.

Установленный срок подачи декларации по ЕНВД за II квартал 2015 года – не позднее 20 июля 2015 года.

Сумма страховых взносов, уплаченных во II квартале (с 1 апреля по 30 июня включительно), не превышает 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (140 000 руб. + 155 000 руб. < 960 000 руб. × 50%). Поэтому в разделе 3 декларации по ЕНВД бухгалтер «Альфы» указал:
– по строке 010 – 960 000 руб.;
– по строке 020 – 295 000 руб.;
– по строке 040 – 665 000 руб.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за IV квартал 2014 года. Организация осуществляет несколько видов деятельности в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции

ООО «Альфа» – плательщик ЕНВД, занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований Мытищинского района Московской области. Оба муниципальных образования подведомственны ИФНС России по Мытищинскому району, в которой организация состоит на налоговом учете.

Организация оказывает услуги:

1) в г. Мытищи (код ОКТМО – 46 634 101):

  • по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности 04, код услуг по этому виду деятельности указывать не нужно). Для этих целей организация использует стоянку площадью 1000 кв. м;
  • по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. Средняя численность работников за IV квартал составила 10 человек;

2) в пос. Пироговский (код ОКТМО – 46 634 162 000):

  • по перевозке грузов (код вида деятельности 05, код услуг по этому виду деятельности указывать не нужно). Количество автомобилей, используемых для перевозки, составляет:
    – в октябре–ноябре – 5 штук,
    – в декабре – 6 штук;
  • по размещению рекламы на транспортных средствах (код вида деятельности 16, код услуг по этому виду деятельности указывать не нужно). Реклама нанесена на трех принадлежащих организации автомобилях.

В IV квартале 2014 года «Альфа» перечислила во внебюджетные фонды взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в общей сумме 47 880 руб., а также выплатила из собственных средств пособия по временной нетрудоспособности в сумме 5705 руб.

Декларацию за IV квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» составляет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13. Заполнение декларации по ЕНВД он начал с раздела 2, который заполнил четырежды:

1) по услугам хранения автотранспортных средств на платных стоянках, предоставляемым в г. Мытищи, с указанием по строке 010 кода 04. Физический показатель – площадь стоянки в квадратных метрах. Месячная базовая доходность – 50 руб./кв. м. Коэффициент К2 равен 1;

2) по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств в г. Мытищи, с указанием по строке 010 кода 03. Физический показатель – средняя численность работников. Месячная базовая доходность – 12 000 руб./работн. Коэффициент К2 равен 1;

3) по перевозке грузов в пос. Пироговский, с указанием по строке 010 кода 05. Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Месячная базовая доходность – 6000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1;

4) по размещению рекламы на транспортных средствах в пос. Пироговский, с указанием по строке 010 кода 16. Физический показатель – количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Месячная базовая доходность – 10 000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1.

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22 ноября 2012 г. № 61/7.

Коэффициент К1 на 2014 год равен 1,672.

При заполнении раздела 2 бухгалтер по каждому виду деятельности отражает базовую доходность, физические показатели, корректирующие коэффициенты, налоговую базу и сумму налога.

По каждому разделу бухгалтер определил налоговую базу, исходя из формулы для ее расчета. Затем, умножив налоговую базу на ставку (15%), определил сумму ЕНВД по каждому виду деятельности.

В разделе 3 бухгалтер указал совокупную налоговую базу и общую сумму налога, а также страховые взносы и пособия, уменьшающие ЕНВД. По строке 040 бухгалтер указал общую сумму налога, подлежащую уплате по декларации.

После этого бухгалтер заполнил раздел 1, где указал сумму налога по каждому ОКТМО. Предварительно он определил общую сумму ЕНВД с учетом налогового вычета пропорционально налоговой базе по каждому месту ведения деятельности.

Все разделы декларации по ЕНВД за IV квартал 2014 года, подписанные генеральным директором «Альфы» Львовым, сданы 20 января 2015 года в ИФНС России по Мытищинскому району Московской области.

3. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Разделы 2.1 и 2.2

Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.

Раздел 2.1 заполняют организации и предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы».

Раздел 2.2 предназначен для тех, кто применяет объект налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Раздел 2.1

Раздел 2.1 предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам).

По строке 102 укажите признак налогоплательщика:

1 – если организация или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;
2 – если предприниматель работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

По строкам 110–113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 113. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте 2015 года, сумму доходов, полученных в I квартале, нужно указать по строке 110. Эта же сумма дублируется по строке 113, а строки 111–112 заполняются прочерками.

По строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

При прекращении деятельности на упрощенке сумму авансового платежа за последний отчетный период продублируйте по строке 133.

По строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы организаций и предпринимателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами.

По строкам 210–213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 213. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте 2015 года, сумму доходов, полученных в I квартале, нужно указать по строке 210. Эта же сумма дублируется по строке 213, а строки 211–212 заполняются прочерками.

По строкам 220–223 укажите расходы за каждый отчетный период нарастающим итогом. При прекращении деятельности сумму расходов за последний отчетный период продублируйте по строке 223.

По строке 230 укажите убыток (часть убытка) за предыдущие налоговые периоды, который будет уменьшать базу отчетного года.

По строкам 240–243 укажите налоговую базу за каждый отчетный период, которая определяется как разница между доходами и расходами. При расчете налоговой базы за год из доходов вычтите также сумму убытка, указанную по строке 230.

Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250–253.

По строкам 260–263 укажите налоговую ставку за каждый отчетный период и год. Общая ставка равна 15 процентам, при этом в различных регионах она может варьироваться в диапазоне от 0 до 15 процентов.

False

По строкам 270–273 отразите рассчитанные суммы авансовых платежей. Авансовый платеж по этой строке рассчитывается как налоговая база (строки 240–243), умноженная на ставку налога (строки 260–263).

По строке 280 укажите сумму минимального налога, то есть сумму доходов за год (строка 213), умноженную на 1 процент. Ее нужно заплатить, если реальный налог меньше минимального или получен убыток.

4. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • друг

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.21%
  • рост лимитов по УСН 50.99%
  • новая Книга учета 7.51%
  • КБК по минимальному налогу 21.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.96%
  • электронные больничные 26.09%
  • электронный иск в суд 16.6%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.49%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль