Нужно ли писать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей?

457

Вопрос

Система налогообложения: Упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы. Вопрос: По итогам года получен убыток, за первое полугодие наша компания уплатила авансовые платежи по УСН в размере 165 000,00, минимальный налог к уплате 160 000,00. Как заполнить раздел 1.2 декларации по УСН. Нужно ли писать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей, в счет уплаты минимального налога.Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).Период Налоговая база Сумма налога (авансового платежа) Начислено УплаченоI квартал 400 000 60 000 60 000полугодие 1 100 000 165 000 165 0009 месяцев – 120 000 – 165 000год 70 000 – 220 000 – 165 000Минимальный налог 160 000,00

Ответ

В разделе 1.2 декларации по единому налогу отразите следующие показатели:

  • по строке 020 – сумму авансового платежа, начисленного перечисленного за I квартал;
  • по строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал);
  • по строке 080 – сумму авансового платежа, начисленного к уменьшению по итогам девяти месяцев;
  • по строке 110 – сумму налога к уменьшению.

Сумму минимального налога к уплате за год укажите по строке 120. При этом если минимальный налог меньше суммы начисленных авансовых платежей, в строке 120 раздела 1.2 поставьте прочерк.

Минимальный налог автоматически не уменьшается на авансы. Ведь у этих платежей разные КБК. Поэтому организации необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 1.2

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал.*

По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).* Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.*

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.*

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год. Организация должна заплатить минимальный налог, если его величина больше суммы единого налога, рассчитанного за год по общим правилам. То есть если выполняется неравенство:*

Минимальный налог (показатель строки 213 раздела 2.2 × 1%) > Сумма единого налога за год (показатель строки 273 раздела 2.2)

Сумму минимального налога к уплате определите с учетом начисленных авансовых платежей. Если величина минимального налога превышает сумму авансовых платежей, то показатель строки 120 раздела 1.2 рассчитайте так:

строка 120 раздела 1.2 = строка 280 раздела 2.2 строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

Если минимальный налог меньше суммы начисленных авансовых платежей, в строке 120 раздела 1.2 поставьте прочерк. То есть в данном случае должно выполняться следующее неравенство:*

строка 280 раздела 2.2 < строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

2. Статья:Как зачесть авансы в уплату минимального налога по «упрощенке»

Ольга Деева, эксперт «УНП»

«…У нас «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». По итогам года мы должны заплатить минимальный налог. Сдали декларацию по «упрощенке» 20 марта и обратились с заявлением о зачете авансов в счет минимального налога. Наше заявление инспекция оставила без рассмотрения, а устно сообщила, что его надо было подать после 1 апреля, так как срок сдачи отчетности 31 марта. В середине апреля ИФНС сама провела зачет и начислила пени с 1 апреля по дату зачета. Правомерны ли ее действия?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Ивановой, г. Санкт-Петербург

Нет, Ольга, неправомерны.

По итогам года компания перечисляет обычный или минимальный налог на «упрощенке» с учетом внесенных за этот период авансов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В то же время минимальный налог автоматически не уменьшается на авансы. Ведь у этих платежей разные КБК. А значит, компании надо обратиться с заявлением о зачете. С этим согласен Минфин (письмо от 21.09.07 № 03-11-04/2/231).*

Заявление о зачете компания вправе представить в течение трех лет с даты уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Авансы ваша компания перечислила в прошлом году. А так как из декларации следует, что в бюджет надо заплатить не авансы, а минимальный налог, возникает переплата. О данной переплате налоговикам становится известно после того, как компания сдаст декларацию по «упрощенке». То есть 20 марта, а не 31 марта. А значит, налоговая не вправе была отказать в рассмотрении заявления. Следовательно, и начислять пени тоже. Чтобы снять пени, стоит обратиться с заявлением в инспекцию и привести в нем вышеназванные доводы. А если инспекция не пересчитает пени, обратиться с жалобой в УФНС.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.34%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.37%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.37%
  • в программе БухСофт 4.78%
  • в других бухгалтерских программах 20.82%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.6%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.73%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль