Как отразить выбытие актива при программе утилизации

1127

Вопрос

Нужна помощь в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС.В 4 квартале 2014г. нами были сданы по программе утилизации 4 автобуса.Суть программы: при сдаче в утилизацию старого автобуса ПАЗ, мы приобретаем новый ПАЗ со скидкой в 350тыс.руб.Налоговая инспекция требует пояснений, почему мы не включили сданные(старые) автобусы в налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль и НДС.Т.к. реализации не было, дохода не получала, я не рассчитывала налог на прибыль. Наша организация полностью всю деятельность ведет по ЕНВД.Правомерно ли требование налоговой и на какие статьи стоит ссылаться при предоставлении пояснений?

Ответ

сообщаем следующее: При программе утилизации продается старая машина, а взамен можно получить скидку на покупку новой. В бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - списана стоимость выбывшего автомобиля; Дебет 62 Кредит 91 - отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68 - начислен НДС при реализации автомобиля. На дату приобретения нового актива надо сделать проводки: Дебет 08 (19) Кредит 60 - отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки; Дебет 60 Кредит 62 - зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового; Дебет 60 Кредит 51 - перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля. В отношении доходов от реализации автомобиля организация на ЕНВД должна заплатить налоги по общей системе налогообложения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как учесть покупку автомобиля по программе утилизации (Данная статья доступна только в vip-версии)

«…Сдали автомобиль в салон по программе утилизации. А затем зачли полученные средства на приобретение нового автомобиля. Кроме того, автосалон предоставляет скидку на покупку нового авто. Как отразить эти операции в бухучете?..»

— Из письма главного бухгалтера Натальи Смирновой, г. Нижний Новгород

Наталья, автомобиль надо принять к учету по стоимости за минусом скидки.

Программа утилизации заключается в следующем. Компания продает старую машину в автосалон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 62 Кредит 91

— отражена продажа автомобиля по программе утилизации;

Дебет 91 Кредит 68

— начислен НДС при реализации автомобиля.

Выкуп старого автомобиля салоны обычно оформляют отдельным договором купли-продажи, а затем зачитывают стоимость старого имущества в счет новой покупки. Тогда на дату приобретения нового актива надо сделать проводки:

Дебет 08 (19) Кредит 60

— отражена покупная стоимость автомобиля (НДС со стоимости) за минусом скидки;

Дебет 60 Кредит 62

— зачтена цена старого автомобиля в счет покупки нового;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислена разница между стоимостью нового и старого автомобиля.*

 

2. Статья:«Вмененщик» продал транспортное средство. Какие налоги ему заплатить?

Перечень «вмененных» видов деятельности установлен пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Реализация основных средств в этом перечне отсутствует.

Следовательно, в отношении доходов от реализации автотранспортного средства «вмененщику» следует заплатить налоги по общей системе налогообложения.* А в случае совмещения системы налогообложения в виде ЕНВД с упрощенной системой при продаже автомобиля следует исчислить и уплатить налоги по «упрощенке».

Подобный вывод финансового ведомства содержится в письме от 13.12.2013 № 03-11-11/54943.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.51%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.72%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.72%
  • в программе БухСофт 5.15%
  • в других бухгалтерских программах 18.88%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 12.45%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.58%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль