Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

135

Вопрос

6-НДФЛ за 9 месяцев. Зарплату начислили и выплатили 29 июля, 30 и 31 выходной. В отчете я в строке 100 ставлю 31.07.2016 в строке 120 дату 01.08.2016, а в строке 110 какую дату правильно 31.07.16 или 29.07.16?

Ответ

Если Вы удержали налог при выплате зарплаты до окончания месяца, то в строке 110 нужно указать 29.07.2016.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Первая заключается в том, что при выплате зарплаты до окончания месяца налог с нею удерживать не нужно.

Компания вправе не удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты, потому что доход возникает только в последний день месяца. Об этом сообщила ФНС России в письме от 29.04.16 № БС-4-11/7893.

Доход у сотрудника возникает в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть не ранее 31 июля. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ, если организация выдает зарплату досрочно. Получается, что сотрудникам нужно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать лишь с доходов в следующем месяце.

В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:
– по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
– по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
– по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Многие компании удерживают налог при выплате зарплаты до окончания месяца и перечисляют в бюджет. ФНС считает, что выплата зарплаты до окончания месяца не является нарушением. Поэтому такой подход тоже допустим.

В письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 представители ФНС России порекомендовали в подобных случаях в строке 100 все равно писать последний день месяца, за который зарплата начислена. В строке 110 — фактическую дату выплаты. А в строке 120 — следующий день.

Таким образом, если сотрудникам выплачена зарплата 29 июля, налог с нее удержан, отразите выплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ по строкам:
– по строке 100 – 31.07.2016;
– по строке 110 – 29.07.2016;

– по строке 120 – 01.08.2017.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплата выплачена сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)

Ответ на этот вопрос зависит от того, что было выплачено сотрудникам: аванс или зарплата под расчет.

Как правило, выплатить зарплату можно только в последний день месяца. Основанием для начисления является закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца.

Если организация выдает именно зарплату, НДФЛ перечислите в день, следующий за днем фактической выплаты зарплаты. Такие правила установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Все выплаты, предшествующие выплате зарплаты (окончательному расчету), будут авансовыми. Их максимальный размер не ограничен (т. е. можно выплачивать и 100-процентный аванс). Поэтому если организация выплачивает зарплату за декабрь в 20-х числах, то установите в локальных документах организации, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Такими документами могут быть:

  • Правила трудового распорядка;
  • Положение об оплате труда;
  • коллективный или трудовой договор.

Это следует из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

С суммы авансов платить НДФЛ не нужно (письма Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232, ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950). Налог в этом случае нужно перечислить после даты фактического получения сотрудником дохода, которой признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть уплата НДФЛ выпадает на первый рабочий день января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 20, май 2016

Компаниям разрешили не удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты

«О налогообложении доходов »

Компания вправе не удерживать НДФЛ с досрочной зарплаты, потому что доход возникает только в последний день месяца. Об этом сообщила ФНС России в письме от 29.04.16 № БС-4-11/7893 (ответ на частный запрос).

Когда удерживать НДФЛ

НДФЛ надо удержать при фактической выплате зарплаты за вторую половину месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но не ясно, когда удержать налог, если компания выдает всю зарплату досрочно — раньше окончания месяца, например 27 мая.

Доход у сотрудника возникает в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть не ранее 31 мая. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ, если организация выдает зарплату досрочно. Получается, что сотрудникам нужно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать лишь с доходов в следующем месяце. Это подтвердила ФНС в комментируемом письме.

Многие компании удерживают налог сразу. С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой стороны, в кодексе нет штрафов за такое нарушение. Поэтому такой подход тоже допустим.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ

Порядок заполнения 6-НДФЛ зависит от того, когда компания удержала налог.

С досрочной зарплаты. Если компания удержала налог с досрочной зарплаты, то в строке 110 запишите дату, когда сотрудник получил деньги. А в строке 120 — следующий рабочий день. Такой порядок ФНС рекомендовала в письме от 24.03.16 № БС-4-11/5106@.

Пример

Компания выдала зарплату за май досрочно — 27 мая и сразу удержала НДФЛ. Тогда в строке 110 запишите 27.05.2016, в строке 120 — 30.05.2016 (см. образец 1).

Со следующей выплаты. В строке 110 запишите даты, когда компания выплатила доходы, с которых удержала налог. А в строке 120 — следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример

Компания выдала зарплату за май 27 мая, а аванс за июнь выдаст 20 июня. С него же удержит НДФЛ, исчисленный с майской зарплаты. В таком случае в строке 110 запишите 20.06.2016, в строке 120 — 21.06.2016 (см. образец 2).

В обоих случаях дата получения дохода в строке 100 будет одинаковой — последний день месяца.

Из статьи журнала «Зарплата», № 6, июнь 2016

Все письма ФНС, которые помогут заполнить 6-НДФЛ

Из этой статьи вы узнаете:
— когда не нужно сдавать 6-НДФЛ;
— как отражать зарплату, пособия по временной нетрудоспособности, дивиденды и другие выплаты;
— какие рекомендации ФНС лучше выполнить, несмотря на противоречия.

Зарплата выдана раньше конца месяца

Работники получили зарплату за апрель 25.04.2016. Какую дату указать в разделе 2 в строке 100 «Дата фактического получения дохода»? ФНС советует — 30.04.2016.

С чем можно не согласиться. Может ли дата получения дохода быть позже даты удержания НДФЛ? Не нарушим ли мы нормы Налогового кодекса о том, что:

  • - НДФЛ нужно удержать из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • - уплата налога за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

ФНС считает, что нарушения нет. Дата в строке 100 — дата по статье 223 Налогового кодекса. В этой статье указаны даты фактического получения дохода. Для зарплаты такая дата — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).Поэтому раздел 2 нужно заполнять так:

  • - в строке 100 указать 30.04.2016;
  • - 110 — 25.04.2016;
  • - 120 — 26.04.2016;
  • - 130 — сумму зарплаты;
  • - 140 — удержанный НДФЛ.

Что делать бухгалтеру. Выполните требования ФНС. Вы избежите споров и не будете тратить время на подготовку объяснений.

Из статьи журнала «Зарплата», № 8, август 2016

Семь ошибок в 6-НДФЛ исправьте в августе

Ошибка 7. Неправильно показали досрочно выданную зарплату в разделе 2

Нет, неправильно.

В чем ошибка. Неправильно указали дату получения дохода в виде зарплаты. В строке 100 раздела 2 по зарплате всегда нужно указывать последний день месяца.

Почему это ошибка. Вы нарушили пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса и пункт 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ. В строке 100 вам следовало показать датой получения дохода по досрочно выплаченной зарплате последний день месяца. Даже если он выпал на выходной. Эта дата не переносится на ближайший следующий рабочий день (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

Как исправить. Подайте уточненную 6-НДФЛ за полугодие. Укажите в строке 100 — 30.04.2016.

Как правильно отразить апрельскую зарплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ, показано на образце 7 ниже.

Будет ли штраф. Исправьте ошибку по досрочно выплаченной зарплате в разделе 2 формы 6-НДФЛ до того, как ее найдут налоговые инспекторы. Штрафа в размере 500 руб. избежите (ч. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Правила заполнения строк 100—120 раздела 2

Строка 100. Дату определяйте по статье 223 Налогового кодекса. Для зарплаты — это последний день месяца. Если дата выпадает на выходной, она не переносится.

Строка 110. Указывайте дату фактической выплаты дохода.

Строка 120. Дату определяйте по пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса. Если она выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок уплаты налога переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы будете выплачивать дивиденды за 2016 год?

  • Да, в феврале или марте 23.66%
  • Да, после 1 апреля 19.35%
  • Уже выплатили 6.45%
  • Нет, мы не платим дивиденды 50.54%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу новых штрафов для бухгалтеров, ИП и руководителей в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу новых штрафов для бухгалтеров, ИП и руководителей в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль