Патентная система налогообложения и ее применение

64

Вопрос

Наше ИП работает в Московской области и Законом МО "О патентной системе налогообложения"в редакции от 01 января 2016 года вид деятельности - Строительство жилья и других построек - включен (п/п 45 Таблицы) в патент.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 29.09.2016«Добрый день, Евгения!
Большое спасибо за ответ.
Хочу попросить у вас уточнение. Дело в том, что наше ИП работает в Московской области и Законом МО "О патентной системе налогообложения"в редакции от 01 января 2016 года вид деятельности - Строительство жилья и других построек - включен (п/п 45 Таблицы) в патент.»

 

Региональные власти вправе расширить перечень видов деятельности, по которым возможно применение патентной системы налогообложения. Однако это относится только к перечню бытовых услуг, есть услуг, входящих в группу «Бытовые услуги» согласно ОКУН и оказываемых населению (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398).

Услуги по ремонту и строительству жилья и других построек относятся к бытовым услугам согласно ОКУН (коды 016100 «Ремонт и строительство жилья и других построек», 016200 «Строительство жилья и других построек»). Поэтому региональные власти вправе добавить такие услуги в перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения, что и сделано властями Московского региона (Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Однако в целях применения патентной системы налогообложения оказываться такие услуги могут только населению. В Вашем случае предприниматель оказывает услуги юридическим лицам, поэтому применение патентной системы в отношении таких услуг неправомерно.

С 1 января 2013 года возможно применение патента в отношении услуг по ремонту жилья и других построек. При этом ограничений в части оказания данных услуг по заказам юридических лиц не установлено. Поэтому предприниматель может применять патентную систему независимо от того, кто является заказчиком таких услуг – физическое или юридическое лицо (письмо Минфина России от 25.07.2013 № 03-11-12/29445). Чтобы определить, какие именно работы относятся к виду деятельности «ремонт жилья и других построек», можно обратиться в Росстандарт или Росстат (письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36934).

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ

1.Из рекомендации

 

Кто может применять патентную систему налогообложения


Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5, п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице.

Условия для применения спецрежима

86.80727 (6,8,9)

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);*

2.Из Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН)

 


010000
2 БЫТОВЫЕ УСЛУГИ

 


016000
9 РЕМОНТ И СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ И ДРУГИХ ПОСТРОЕК
016100 2 Ремонт жилья и других построек*
016101 8 Комплексный ремонт домов, квартир по заказам населения
016102 3 Частичный ремонт домов, квартир по заказам населения
016103 9 Переборка бревенчатых и брусчатых срубов
016104 4 Ремонт подвальных помещений, погребов
016105 3 Ремонт полов всех видов
016106 5 Ремонт кровель
016107 0 Ремонт и перекладка печей, дымоходов и газоходов
016108 6 Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов
(в редакции изменений № 12/2010)
016109 1 Ремонт садовых домиков
016110 7 Ремонт хозяйственных построек (сараев, навесов летних кухонь и др.)
016111 2 Ремонт ограждений (кроме металлических)
016112 8 Ремонт индивидуальных гаражей
016113 3 Работы по установке металлических дверей, включая бронированные
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016114 9 Ремонт и установка газовых и электроплит в жилых помещениях
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016115 4 Услуги по чистке печей и дымоходов
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016200 6 Строительство жилья и других построек*
016201 1 Строительство индивидуальных домов
016202 7 Строительство хозяйственных построек
016203 2 Изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов
016204 8 Сборка щитовых домов заводского изготовления
016205 3 Строительство садовых домиков
016206 9 Пристройка к домам дополнительных помещений (веранд, туалетов и др.)
016207 4 Настил полов всех видов
016208 0 Облицовка внутренних стен древесно-волокнистыми и гипсокартонными плитами и др. материалами
016209 5 Облицовка наружных стен кирпичом, декоративной бетонной плиткой
016210 0 Обшивка наружных стен домов шпунтованной доской
016211 6 Оштукатуривание стен, потолков, колонн и др. по деревянным, кирпичным и бетонным поверхностям
016212 1 Подшивка потолков древесно-волокнистой плитой и др. материалами
016213 7 Кладка печей, очагов, дымоходов, газоходов
016214 2 Строительство индивидуальных гаражей
016215 8 Строительство индивидуальных бань и душевых
016216 3 Строительство колодцев
016217 9 Бурение и оборудование скважин
016218 4 Изоляционные работы
016219 4 Облицовочные работы
016220 5 Малярные работы
016221 0 Обойные работы
016222 6 Стекольные работы
016223 1 Установка и ремонт водозаборного оборудования, арматуры и трубопроводов
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016224 7 Установка и ремонт систем водоочистки
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016225 2 Прокладка и ремонт местных газопроводов
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016226 8 Работы по устройству частных плавательных бассейнов
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)
016227 3 Работы по устройству тепловых покрытий полов
(дополнительно включено изменениями № 12/2010)

 


017000
1 ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И РЕМОНТ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ

 

3.Письмо Минфина России от 25.07.2013 № 03-11-12/29445

[ПСН: ремонт жилья и других построек по заказам юридических лиц]

Вопрос
Я оказываю ремонтно-строительные услуги физическим и юридическим лицам. На 2013 год приобрел патент на ремонт и строительство жилья и других построек. Будет ли подпадать под ПНС доход, полученный от организаций за ремонт помещений?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.

Главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части осуществления вышеуказанной деятельности по заказам юридических лиц.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек по заказам юридических лиц вправе применять патентную систему налогообложения согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса в порядке, предусмотренном главой 26.5 Кодекса.*

 

4.Из письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36934

 

Вопрос Индивидуальный предприниматель применял до 2013 года УСН на основе патента в отношении деятельности по ремонту и строительству жилья и других построек. Относится ли к указанному виду деятельности:1. Ремонт школ, детских садов, административных зданий для юридических лиц?2. Нужно ли вести учет расходов при данном виде налогообложения?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента и сообщает следующее.

С 1 января 2013 года действовавшая ранее статья 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" утратила силу.

При этом информируем, что в соответствии с подпунктом 45 пункта 2 статьи 346.25.1 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешалось индивидуальным предпринимателям, осуществлявшим ремонт и строительство жилья и других построек.

Перечень услуг, относящихся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (код 016000) (далее - ОКУН).В соответствии с пунктом 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 № 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

При этом пунктом 10 вышеназванного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии и Федеральная служба государственной статистики - в отношении всех общероссийских классификаторов.

В связи с этим по вопросу возможности отнесения осуществляемой предпринимательской деятельности к виду деятельности, предусмотренному ОКУН, следует обращаться по принадлежности в Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии или Федеральную службу государственной статистики.*

Согласно статье 346.24 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента должны были вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н для индивидуальных предпринимателей, применявших упрощенную систему налогообложения на основе патента, действовала отдельная Книга учета доходов, в которой графа расходам отсутствовала.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.69%
  • Да, с фондом 31.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.09%
  • Нет, сверку еще не проводили 48.05%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль