НДС при переходе на спецрежим

36

Вопрос

Как учесть НДС после перехода с общей системы на спецрежим? УСНО совмещение енвд. А как быть если: ООО совмещала общую систему с ЕНВД в 2015. Товары куплены в 2015 с НДС в период применения общей системы, товар продан в розницу (без НДС). С 01.01.16 ООО применяет УПрощенку с ЕНВД. Что делать с НДС, к вычету его не принимали, НДС учтен на сч19. Бухгалтер не восстанавливал НДС в 2015, что делать с ндс на сч 19 в 2016 в период применения УСНО совмещение ЕНВД?

Ответ

 
Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 44.1 ст. 170 НК РФ).

При оприходовании товаров организация должна определить, в каком виде деятельности они будут использованы. От этого зависит возможность применения вычета по НДС и порядок налогового учета расходов на приобретение товаров.

Товары, предназначенные для использования в деятельности на общей системе налогообложения, учитываются отдельно от товаров, которые приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 274п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Входной НДС (как по приобретенным товарам, так и по расходам на доставку):

-принимают к вычету – в части, относящейся к товарам (расходам на доставку товаров), которые будут использованы в деятельности на общей системе налогообложения (ст. 171 НК РФ);

-включают в стоимость товаров (в состав расходов на доставку) – в части, относящейся к товарам, которые предназначены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ

В Вашем случае, товар, видимо, был продан в рамках деятельности на ЕНВД. Поэтому НДС учитываете по таким товар в стоимости товаров.

Принять к вычету НДС на ОСНО Вы не вправе (Вы и не принимали), поскольку товар был использован в операциях, не облагаемых НДС. Соответственно, и восстанавливать НДС нет необходимости. Если на ОСНО учитывается товар, по которому НДС к вычету не принимался (или подлежал восстановлению), его учитываете в составе прочих расходов до перехода на УСН.

При совмещении УСН и ЕНВД, Вы также обязаны вести раздельный учет товаров. НДС по покупным товар организации на спецрежиме учитывают в стоимости.

При переходе на УСН, если будете использовать товар, который учитывается в рамках деятельности на ЕНВД (с прошлого периода), расходы на него учесть не сможете (даже если объект «доходы минус расходы»), поскольку если товары оплачены в период применения ЕНВД, несмотря на то, что они будут использованы во время применения УСН, в расходы в рамках УСН они не включаются (такие разъяснения даны в Письме МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).

Обоснование
 

1. Из рекомендации
 

Как учесть расходы на приобретение товаров при совмещении ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 44.1 ст. 170 НК РФ). Расходы, относящиеся к одному виду деятельности, распределять не нужно. Расходы, которые одновременно относятся к обоим видам деятельности, нужно распределить между ними (п. 9 ст. 274 НК РФ).

При получении товаров, предназначенных для перепродажи, у организации возникают прямые и косвенные расходы.

К косвенным расходам по торговой деятельности относятся все остальные затраты организации, кроме внереализационных (например, зарплата административно-управленческого персонала, плата за аренду, посреднические вознаграждения, не включенные в стоимость товаров, и т. п.). Косвенные расходы следует распределить между видами деятельности пропорционально доходам от каждого из них (п. 9 ст. 274 НК РФ). Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД.

К прямым расходам по торговой деятельности относятся:

  • стоимость приобретения товаров (она может либо включать, либо не включать в себя дополнительные расходы, связанные с получением товаров);
  • расходы на доставку товаров до склада организации-покупателя (если такие расходы не включены в стоимость товаров).

Расходы, связанные с доставкой товаров до склада организации-покупателя, тоже придется распределять. Такая необходимость возникнет, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения эти расходы не включаются в стоимость приобретенных товаров. Такой вывод следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ.

При оприходовании товаров организация должна определить, в каком виде деятельности они будут использованы. От этого зависит возможность применения вычета по НДС и порядок налогового учета расходов на приобретение товаров.

Товары, предназначенные для использования в деятельности на общей системе налогообложения, учитывайте отдельно от товаров, которые приобретены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 274п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы на доставку только тех товаров, которые предназначены для использования в деятельности на общей системе налогообложения. Расходы на доставку товаров, которые будут использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Входной НДС (как по приобретенным товарам, так и по расходам на доставку):

  • примите к вычету – в части, относящейся к товарам (расходам на доставку товаров), которые будут использованы в деятельности на общей системе налогообложения (ст. 171 НК РФ);
  • включите в стоимость товаров (в состав расходов на доставку) – в части, относящейся к товарам, которые предназначены для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если точное количество товаров, которые будут использованы в разных видах деятельности, заранее неизвестно, то распределять расходы на их доставку организация может самостоятельно в порядке, предусмотренном учетной политикой. Разрабатывая такой порядок, следует учитывать сложившуюся структуру товарооборота (удельный вес выручки, с которой начисляются НДС и налог на прибыль, в общем объеме реализации). Например, если в торговой организации объем розничных операций невелик, то все поступающие товары сначала можно приходовать как предназначенные для реализации оптом (общая система налогообложения) и по мере необходимости переводить их в состав товаров, реализуемых в розницу (ЕНВД).

Если предварительное распределение расходов на доставку товаров не соответствовало характеру их фактического использования, то по окончании месяца суммы транспортных расходов, отнесенных на разные виды деятельности, нужно уточнить.

Из рекомендации «Как отразить при налогообложении приобретение товаров. Организация применяет специальный налоговый режим»

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727

[О переходе с ЕНВД на УСН]

ВопросНалоговый кодекс РФ не содержит рекомендаций о том, как учитывать доходы и расходы тем, кто платил ЕНВД.ООО занимается физкультурно-оздоровительной деятельностью. С 1 января 2015 года перешли на УСН. До перехода на УСН совмещали УСН и ЕНВД. Прошу разъяснить следующие спорные моменты в переходный период.1. На балансе числится остаток расходных материалов, который был оплачен в период применения ЕНВД. Списываем расходные материалы в 2015 году. Можно этот расход включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу?2. Розничные товары оплачены при ЕНВД, а реализованы при УСН в 2015 году. Как отражать проданные товары в расходах для налогообложения?3. Получен аванс при ЕНВД, услуги оказаны при УСН. Включать в доход?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен данный налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД в добровольном порядке.Налогоплательщики вышеназванного налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса(пункт 1 статьи 346.28 Кодекса).В том случае, если налогоплательщик ЕНВД осуществляет переход на УСН, то необходимо учитывать следующее.При применении УСН налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии состатьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса(пункт 1 статьи 346.15 Кодекса).Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.При этом на основании пункта 1 статьи 346.17 Кодекса в целях применения главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).Таким образом, в случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение УСН в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть, фактически переданные на возмездной основе) в период применения УСН. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.В то же время, расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД, при применении УСН не учитываются.Также отмечаем, что на основании вышеизложенного, в рамках УСНО авансы от покупателей товаров или потребителей услуг учитываются в доходах в отчетном периоде их получения.Соответственно, если аванс в счет оказания услуг поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны при применении УСН, учитывать такой аванс в составе доходов на УСНО налогоплательщик не должен.Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.Подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса предусмотрено, что к материальным расходам относятся расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, материальные расходы (в томчисле расходы по приобретению сырья и материалов) учитывают в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.В связи с этим стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания.Поэтому, если такие расходы оплачены в период применения ЕНВД, несмотря на то, что сырье и материалы были использованы во время применения УСН, в расходы в рамках УСН они не включаются.Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

НДС при переходе на спецрежим

11Ноябрь2015

Отрывные страницы

Переход на упрощенную систему налогообложения

По каким правилам нужно применять «упрощенку»

Вопрос Ответ
Показатели, которым надо соответствовать, чтобы перейти на УСН
В какую сумму доходов надо уложиться в 2015 году, чтобы с 2016 года перейти наУСН тем, кто еще не применяет этот налоговый режим Полученные за 9 месяцев 2015 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Но это ограничение действует только для компаний. Предприниматели могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за 9 месяцев 2015 года (п. 2 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Нужно ли контролировать сумму доходов, применяя «упрощенку» Да, чтобы применять УСН, вы должны иметь доходы, не превышающие 60 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора. На 2015 год размер коэффициента-дефлятора составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Значит, в 2015 году доходы по УСН не должны превышать 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). На 2016 год коэффициент-дефлятор составит 1,329 (проект Минэкономразвития). Значит, доходы по УСН в 2016 году не должны быть больше 79 740 000 руб. В период применения УСН соблюдать лимит доходов должны компании и предприниматели
Какой должна быть стоимость основных средств, чтобы перейти на «упрощенку» Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года, предшествующего переходу на УСН, не должна быть более 100 млн. руб. Ограничение действует только для фирм. Бизнесмены не указывают стоимость основных средств при переходе на УСН. А вот уже применяя УСН, ограничение в 100 млн. руб. должны соблюдать как юрлица, так и предприниматели (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 и абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
Какое ограничение действует по сотрудникам для применения УСН Перейти на «упрощенку» вправе компания (бизнесмен), если средняя численность ее работников составляет не более 100 человек на 1 января года, с которого применяет УСН (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Причем перейти на упрощенную систему можно, если средняя численность сотрудников за 9 месяцев предыдущего года превышала 100 человек, но к 1 января этот показатель сократился до 100 человек и менее (письмо Минфина России от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248). В дальнейшем, уже применяя «упрощенку», нужно каждый отчетный период (квартал) следить, чтобы средняя численность не превышала 100 человек
Каковы требования к уставному капиталу фирм, применяющих УСН Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, должна быть не более 25% по состоянию на 1 января того года, с начала которого фирма переходит на УСН (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если на дату подачи уведомления доля участия других организаций в уставном капитале фирмы превышает 25%, но к 1 января в учредительные документы внесены необходимые изменения и размер доли стал удовлетворять установленным требованиям, топерейти на УСН можно (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/2/10). Данный показатель актуален только для компаний
Может ли перейтина «упрощенку» компания, у которой есть обособленные подразделения Может, если обособленное подразделение не является филиалом или представительством (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом с 1 января 2016 года компании на «упрощенке» могут иметь представительства (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). То есть начиная с этой даты «упрощенцы», а также те, кто только переходит на этот спецрежим, вправе открывать и иметь представительство и при этом право на упрощенную систему не утрачивают (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Есть какие-либо виды деятельности, при которых нельзяперейти на УСН и ее применять Да, компании (предпринимателю) нельзя перейти на УСН и заниматься видами деятельности, которые указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Это банки, ломбарды, те, кто занимается производством подакцизных товаров, и пр.
Что будет, если компания в середине года превысит лимит по доходам, численности работников, стоимости основных средств или доле уставного капитала Как только возникнет превышение какого-либо допустимого значения, «упрощенец» утратит право на применение УСН. Тогда нужно переходить на общую систему. Причем с начала того квартала, в котором утрачено право на спецрежим (п. 5 ст. 346.13 НК РФ)
Документы, необходимые для перехода на УСН
Когда можноперейти на УСН по собственному желанию Компания (предприниматель), которая уже ведет бизнес, может перейти на «упрощенку» только с начала нового календарного года. Правда, если фирма (бизнесмен) прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, например в связи с отменой в муниципальном образовании режима по ЕНВД, она вправе перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором перестала быть плательщиком ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ и письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150)*
Что нужно сделать, чтобы с нового года начать применять «упрощенку» Если у будущего «упрощенца» выполняются все требуемые условия, то опереходе на УСН нужно сообщить в свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться «упрощенка» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
По какой форме подать уведомление опереходе на УСН Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подайте поформе № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Уведомление о переходе можно подать на бумаге или в электронном виде
Вправе ли компания (бизнесмен) с нового года применять «упрощенку», если уведомление было подано с опозданием Нет, не вправе. Опоздание с уведомлением лишает компанию (предпринимателя) права на применение «упрощенки» (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Нужно ли ждать уведомления из инспекции о возможности применять «упрощенку» Уведомления из инспекции о возможности применять УСН ждать не нужно.Переход на УСН носит уведомительный характер. То есть если вы уверены в том, что соблюдены все установленные ограничения, то можете применять спецрежим, не получив соответствующего уведомления из налоговой инспекции (письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@)
Должна ли инспекция выдать документ о возможности применять УСН

Налоговая инспекция не обязана направлять вам какие-либо документы, подтверждающие переход компании (предпринимателя) на упрощенную систему.

Однако при желании можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о предоставлении вам письменного подтверждения применения «упрощенки» (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261). И чиновники обязаны выдать вам уведомление о возможности применения «упощенки» (п. 93Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н)

Нужно ли фирме (предпринимателю) сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения

При переходе с общей системы налогообложения никакого заявления о снятии с учета представлять не нужно. Если вы переходите с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения, то подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3 или ЕНВД-4 в зависимости от того, кто снимается с учета — фирма или бизнесмен. Формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Срок — в течение 5 рабочих дней со дняперехода на «упрощенку» (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если вы переходите с патентной системы налогообложения в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, подайте заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Срок — в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

* Вновь созданная организация (предприниматель) вправе применять УСН со дня государственной регистрации. Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет нужно подать уведомление о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Особые правила учета доходов и расходов при переходе на УСН*

Ситуация Пояснение
Доходы
Аванс получен доперехода на УСН в оплату по договору, который до смены режима не исполнен Указанную сумму включите в доходы при УСН на дату перехода, то есть на 1 января (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и письмо Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727). Запись в графе 4 Книги учета доходов и расходов сделайте в первый рабочий день нового года
Деньги получены после перехода на УСН, но учтены ранее при исчислении налога на прибыль Данные поступления не входят в доходы при расчете «упрощенного» налога (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Расходы**
Аванс выдан в период применения общей системы в счет предстоящих поставок Затраты включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг) с учетом ограничений, связанных со списанием покупных товаров и основных средств (подп. 4 и 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Затраты оплачены, но не признаны при общей системе Данные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу по УСН(подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)

* В отношении всех переходящих сделок действует такое правило. Если какие-то суммы были учтены при расчете налога на прибыль, после перехода на УСН их не учитывают и в Книге учета не отражают. И наоборот, если по правилам расчета налога на прибыль доходов или расходов по сделке в прошлом году не возникало, значит, они появятся после того, как вы перейдете на «упрощенку». Чтобы не ошибиться в расчетах при переходе на УСН, сформируйте налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как вы считали налог на прибыль — методом начисления или кассовым методом. Особые правила установлены только для тех, кто определял доходы и расходы методом начисления (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Для тех, кто применял кассовый метод, специального порядка формирования налоговой базы при переходе на УСН нет. Поэтому для них при переходе наУСН принципиально ничего не изменится. Тем же, кто считал налог на прибыль методом начисления, нужно учитывать порядок, указанный в этой таблице.

** Если вы выбрали УСН с объектом доходы, то никакие затраты, не признанные ранее в расходах для целей налогообложения прибыли, вам учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если же вы на УСН с объектом доходы минус расходы, то затраты учитывайте в порядке, указанном в данной таблице.

Как быть с НДС после перехода на УСН

Ситуация Решение
Товар (услуга) был реализован при обычной системе налогообложения, а оплата поступила при УСН В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе, поскольку именно тогда прошла реализация. Поэтому НДС начислите в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 1 ст. 167 НК РФ)
Товар отгружен и оплачен после перехода на УСН В этом случае базы по НДС не возникает, так как «упрощенцы» освобождены от уплаты данного налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому уплачивать НДС не нужно
Оплата поступила при обычной системе налогообложения, а отгрузка произошла при УСН

Поскольку вы получили предоплату в период применения общей системы, вам нужно было начислить НДС с предоплаты и заплатить его в бюджет. Далее в момент отгрузки, которая будет происходить уже в период действия УСН, также начислите НДС. Ведь в отгрузочных документах согласно договору выделен налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет, несмотря на то что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 и ст. 346.11 НК РФ). При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты нельзя. Такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Чтобы НДС в бюджет не платить два раза, можете воспользоваться правилом, прописанным в пункте 5 статьи 346.25 НК РФ. Оно позволяет поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Для этого до конца 2015 года заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС. И верните полученный ранее налог покупателю. Тогда и при реализации начислять НДС не придется. Документы о возврате налога подтвердят обоснованность того факта, что ранее исчисленный НДС с аванса вы ставите к вычету в IV квартале 2015 года (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). При этом зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, на основании которого этот НДС ранее был начислен (п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных приложением № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). И еще: вместо того чтобы возвращать реальные деньги покупателю, можно зачесть их в счет предстоящих поставок (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009)


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.33%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.28%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.6%
  • в программе БухСофт 4.49%
  • в других бухгалтерских программах 20.51%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 10.9%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.88%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль