Как отразить выплату денег предпринимателю в налоговом учете

45

Вопрос

ИП на УСН (доходы-расходы, оптовая и розничная торговля). Изготовил и реализует подарочные сертификаты, часть из которых списывает на личные нужды (дарит нужным людям, которые потом приобретают на них товары). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание таких сертификатов и оплату товаров такими списанными на личные нужды сертификатами. Учет товаров ведется только суммовой, в розничных ценах. 

Ответ

 

Предприниматель вправе распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению. Поэтому предприниматель имеет право забрать товар для личных нужд, даже если такой товар предназначался для коммерческой деятельности. Если ИП ведет учет, то следует отразить передачу имущества из коммерческого в личное использование. Законодательство не определяет порядка учета такой операции. Вы можете использовать счет 76 (например, субсчет «Расчеты с ИП»). В рассматриваемой ситуации стоимость и ассортимент забираемого по сертификату товара не известны на момент передачи сертификата ИП. Поэтому целесообразно организовать раздельный учет сертификатов для коммерческого использования и для личных нужд ИП. В таком случае в момент, когда ИП забирает сертификат, следует сделать отметку и выбытии сертификата. А при приобретении товара по такому сертификату для личных нужд сделать записи:

Дебет 76 «Расчеты с ИП» Кредит 41

- реализован товар по сертификату на нужды ИП.

Дебет 91 Кредит 76 «Расчеты с ИП»

- списана товара.

Обоснование
 

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», август 2015
Как предпринимателю взять деньги из бизнеса на личные нужды

 

 Как отразить выплату денег предпринимателю в налоговом учете

Выдача денег предпринимателю на личные нужды не отражается в налоговом учете независимо от системы налогообложения. Расскажем почему.

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то можете уменьшить налоговую базу на расходы. Но только на обоснованные, то есть осуществленные для бизнеса, направленного на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). А суммы, переведенные ИП в личную собственность, не будут обоснованными расходами. Так как направлены на нужды самого коммерсанта, а не его бизнеса.

По тем же причинам суммы, выданные лично предпринимателю, не включаются в профессиональный вычет по НДФЛ при общем режиме.

При УСН с объектом доходы и патентной системе вы ведете учет только полученных доходов (п. 1 ст. 346.18, ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Поэтому никакие расходы в вашем налоговом учете не отражаются.

А при уплате ЕНВД налоговый учет вовсе не нужен. Так как сумму налога вы вычисляете на основании физических показателей, установленной базовой доходности и применяемых коэффициентов (ст. 346.29 НК РФ).

Как отразить перевод средств в бухучете

Прежде всего напомним, что индивидуальные предприниматели от бухучета освобождены (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ). Но некоторые все же ведут его для своих целей. Если вы к ним относитесь, выдачу денег на нужды коммерсанта можете провести через счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Чтобы всегда знать, сколько денег снял с расчетного счета или получил из кассы предприниматель, а сколько внес, удобно будет открыть на счете 76 специальный субсчет «Расчеты с ИП». А в конце месяца или квартала (как вы сами решите) дебетовый остаток по этому субсчету вы спишете в прочие расходы, а кредитовый остаток — в прочие доходы. Как это делается, показано в примере.

Отражение в бухучете перевода денег предпринимателю на личные нужды. ИП Захаров А.С. в июле 2015 года дважды брал деньги из кассы на личные нужды. 20 000 руб. — 5 июля и 58 000 руб. — 20 июля. Бухгалтер бизнесмена ведет для себя бухучет в полном объеме. Выдачу денег коммерсант отражает на счете 76 субсчете «Расчеты с индивидуальным предпринимателем». А в конце месяца сумму, которую забрал ИП из бизнеса, относит на прочие расходы. Покажем, какие проводки будут в июле:

5 июля

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем» КРЕДИТ 50

20 000 руб.

— выданы деньги ИП на личные нужды;

20 июля

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем» КРЕДИТ 50

58 000 руб.

— выданы деньги ИП на личные нужды;

31 июля

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем»

78 000 руб. (20 000 руб. + 58 000 руб.)

— учтены в составе прочих расходов суммы, полученные коммерсантом.

Из статьи журнала «14 500 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ»

5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости приобретения, при условии перехода права собственности в момент передачи ценностей

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи товаров по предоплате.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при получении предварительной оплаты от покупателя
1 5051 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Получен организацией-продавцом аванс (предоплата) от покупателя в счет предстоящих поставок товаров
2 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 68 субсчет «Расчеты по НДС»

С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость

или

  62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 68 субсчет «Расчеты по НДС» На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем
Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) товаров покупателю
1 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 90-1 Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров отнесена на уменьшение кредиторской задолженности продавца
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров
3 90-2 41-1 Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право», №38, октябрь, 2015

Предприниматель вправе брать деньги из кассы на личные цели

»

«…Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он продает товары „физикам“ за наличный расчет и часто берет деньги из кассы на личные цели. Вправе ли бизнесмен забирать наличку или выдачу денег надо оформить как зарплату?..»

— Из письма главного бухгалтера 

Предприниматель вправе использовать деньги в личных целях.

Предприниматель имеет право распоряжаться всем имуществом по своему усмотрению (п. 1п. 2 ст. 209 ГК РФ). Поэтому он может переводить средства на свой личный счет, снимать и забирать выручку из кассы на любые цели, даже не связанные с деятельностью. При этом по личным тратам составлять авансовые отчеты не требуется (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.14№ 3210-У).

Выплачивать себе зарплату бизнесмен, наоборот, не вправе (ст. 129 ТК РФ). В трудовом договоре участвуют две стороны — работник и работодатель (ст. 56 ТК РФ). Так как «физик» занимается предпринимательской деятельностью, то в трудовых отношениях он выступает как работодатель. Одновременно работать на себя как «физик» и заниматься предпринимательством он не может. Такую позицию поддерживают и чиновники (письмо Минфина России от 16.01.15 № 03-11-11/665).


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 26.67%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 6.67%
  • в программе БухСофт 13.33%
  • в других бухгалтерских программах 26.67%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 20%
  • от руки заполню бумажную декларацию 6.67%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль