Как отразить в бухучете и налогообложении расчеты в натуральной форме

104

Вопрос

ИП Глава КФХ арендует земли сельхоз назначения. Арендную плату выплачивает зерном. Как учесть эти расходы, какие документы необходимы. В договоре указано, что расчеты осуществляются путем предачи зерна,единоразово после собранного зерна на поле. (натуроплата).

Ответ

 

В этом случае арендную плату учтите при расчете ЕСХН только после оплаты – передачи зерна. Так как стоимость аренды в договоре не закреплена, то определите её исходя из рыночной цены зерна, передаваемого в оплату. Саму передачу зерна отразите в том же порядке, что и реализацию. Если ИП (глава КФХ) ведет бухучет в обычном порядке, то отразите эти операции проводками:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 – отражена задолженность по арендной плате в размере рыночной цены передаваемой продукции;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – реализована продукция в счет арендной платы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 – списана продукция, переданная в счет арендной платы.

Помимо договора аренды оформите также документы на передачу продукции арендодателю – акт приема-передачи или накладную.

Обратите внимание, что если арендодателями выступают физлица, то КФХ является налоговым агентом по НДФЛ с суммы арендной платы. Так как доход выплачивается в натуральной форме и при условии, что арендодатели иных доходов от КФХ в денежной форме не получают, то удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет невозможно.
В этом случае до 1 марта следующего года КФХ обязано сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику. Подробнее об этом см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

Обоснование
 

Из рекомендации
 
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расчеты в натуральной (неденежной) форме


Организация может расплатиться с поставщиком за полученные товары (иное имущество) не деньгами, а товарами (другими ценностями). Такие операции называются товарообменными или бартерными. Они осуществляются, как правило, на основании договоров мены (глава 31 ГК РФ).

Договор мены: особенности

По договору мены организация передает контрагенту в собственность один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон договора мены признается одновременно продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Обычно предполагается, что меняют равноценные товары. Это может быть отражено в договоре. Но договором мены может быть предусмотрен и иной порядок, согласно которому обмениваемые товары равноценными не признаются. В этом случае та сторона договора, которая передала более дешевое имущество, обязана оплатить партнеру разницу в ценах.

Такой порядок установлен статьями 567 и 568 Гражданского кодекса РФ.

По общему правилу организация приобретает право собственности на полученный товар и утрачивает право собственности на переданные ценности в тот момент, когда обе стороны выполнят свои обязательства, то есть передадут друг другу все, что предусмотрено договором. Однако при операциях, требующих госрегистрацию, дело обстоит иначе. Например, при обмене недвижимого имущества право собственности возникает не одновременно, а только после выполнения каждой из сторон договора мены регистрационных процедур. Это следует из статьи 570Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: может ли договор мены предусматривать обмен товаров на результаты выполненных работ или оказанные услуги

Нет, не может.

По гражданскому законодательству предметом договора мены могут быть только товары (п. 1 ст. 567 ГК РФ). Это означает, что организация может обменять собственную продукцию (материалы, товары для перепродажи, основные средства) только на имущество контрагента. Оказать организации услуги или выполнить для нее работы в обмен на товары партнер по договору мены не сможет.

Дело в том, что двусторонние сделки, предусматривающие обмен товаров на эквивалентные по стоимости результаты выполненных работ или оказанные услуги, к договорам мены не относятся. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 сентября 2002 г. № 69. В нем судьи указали, что в основе таких сделок лежат смешанные договоры, содержащие элементы договоров купли-продажи и возмездного оказания услуг. Обязательства по оплате этих договоров могут быть исполнены либо в денежной форме, либо в форме зачета встречных требований (ст. 410 ГК РФ).

Подробнее о том, как провести взаимозачет, см. Как провести и оформить зачет взаимных требований.

 
 

Из статьи журнала «Учет в сельском хозяйстве», №5, май 2015
Как удержать и учесть НДФЛ при аренде земли у участников

Предприятие арендует земельные паи у граждан. В счет арендной платы оно передает им свою продукцию. Как рассчитать НДФЛ с доходов этих граждан (причем компания сама его платит)? И как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

НДФЛ надо посчитать исходя из рыночной стоимости передаваемой продукции (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом предприятие само не может платить этот налог. И даже если такое условие прописано в договоре, оно будет считаться недействительным (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поскольку организация выплачивает доход не деньгами, удержать налог не из чего. Об этом следует сообщить в налоговую инспекцию по месту учета компании (п. 2 ст. 226 НК РФ). Причем не позднее 31 января следующего года.

При передаче продукции физлицам у предприятия возникает доход (подп. «г» п. 12п. 16 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете компании надо сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
– отражена задолженность по арендной плате;

ДЕБЕТ 76
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– реализована продукция в счет арендной платы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 43
– списана продукция, переданная в счет арендной платы.

Бухучет в 2016 и 2017 году:

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 11.11%
  • Да, с фондом 29.17%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.72%
  • Нет, сверку еще не проводили 50%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль